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涉税服务实务试题简答题：小型微利企业优惠
2019年涉税服务实务税务师试题简答题：小型微利企业优惠
某从事电子元器件生产的工业企业，2019年第一季度季初从业人数100人，季末从业人数120人；季初资产总额2900万元，季末资产总额3000万元；第一季度销售额3100万元，应纳税所得额190万元。
请逐一回答下列问题：
（1）企业第一季度预缴企业所得税时，能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政策？
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【参考答案】
该企业第一季度预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业的税收优惠。（2）2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企业所得税优惠的条件是什么？可以享受怎样的企业所得税优惠？
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【答案】
①享受小型微利企业所得税优惠的条件：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等条件。
②可以享受的企业所得税优惠政策：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。
（3）小型微利企业优惠条件中从业人数和资产总额是如何确定的？请列出计算公式。
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【参考答案】
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。【解析】
具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 【出题角度】考核小型微利企业优惠
【难易度】★★★
【点评】本题考核“小型微利企业优惠”知识点。该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.chinaacc.com）2019年税务师《涉税服务实务》辅导中均有体现：奚卫华老师【高效实验班】教材精讲第十章第09讲；陈立文老师【超值精品班】教材精讲第十章06讲；考试中心开通的模拟试题（二）单项选择题第11题，模拟试题（三）简答题第5题，预测试题（三） 题简答题第3题。奚卫华老师2019年税务师涉税服务实务《应试指南》第329页第8题； 2019年税务师涉税服务实务《经典题解》第212页例题3。
【VIP】李杰老师逐章精讲第十章税收优惠的审核知识点；豆阿凯老师教练班第 章十章纳税调整知识点；专属模拟试题（二）单项选择题第11题，专属模拟试题（三）简答题第1题。
因为有目标，所以，我们认真过、努力过、改变过。顺利通过税务师考试就是我们的小目标之一。要坚持做税务师试题！以上是《涉税服务实务》科目的2019年税务师试题，大家好好做一做！想做税务师试题可以利用好网校税务师题库哦！
根据往年经验，2020年税务师考试报名时间预计为2019年4月中旬左右，考试时间一般在11月份。正保会计网校会及时为广大初级会计考生提供相关考试报名政策资讯，请密切关注哦！正保会计网校2020年税务师辅导课程报名啦！详细了解：高效实验班▎超值精品班▎税务师VIP签约特训班
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