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2019年税法二试题综合分析题：企业所得税应纳税额的计算
2019年税务师《税法二》试题：企业所得税应纳税额的计算
1、某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2018年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2019年4月聘请税务师对其2018年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作纳税调整：
（1）10月赊销产品一批，不含税价款为200万元，合同约定2018年12月20日收款，但该款于2019年1月5日收讫。企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元。
（2）营业费用账户中的广告费400万元，管理费用账户中的业务招待费20万元。
（3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元，直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用10万。
（4）11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元，税款38.4万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。
（5）全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元，并取得代收票据，职工教育经费110万元（含职工培训费用90万元）。
（注：该企业适用的城市维护建设税率7％，教育费附加税率、地方教育费附加税率分别为3％、2％；该企业已过两免三减半优惠期，适用的企业所得税税率为25％，不考虑软件企业的增值税即征即退）请根据上述资料回答下列问题：
1.2018年该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的纳税调整额是（ ）万元。
A.0.48
B.1.20
C.1.44
D.3.84
查看答案解析
【答案】
B【解析】
城建税、教育费附加和地方教育附加的纳税调整额＝（200×16％－22）×（7％＋3％＋2％）＝1.2（万元）
2.2018年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是（ ）万元。
A.8
B.10
C.108
D.110
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【答案】
D【解析】
广告费扣除限额＝（1800＋200）×15％＝300（万元），实际发生400万元，应纳税调增100万元；业务招待费扣除限额＝（1800＋200）×0.5％＝10（万元），实际发生额的60％＝12万元，应纳税调增＝20－10＝10（万元） 2018年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额合计＝100＋10＝110（万元）
3.2018年该企业研发费用的纳税调整额是（ ）万元。
A.90.00
B.93.75
C.98.25
D.108.75
查看答案解析
【答案】
B【解析】
境内符合条件的研发费用（50＋5＋20）×2/3＝50（万元），境外委托研发费用80％＝70×80％＝56（万元），只能按50万元计算境外委托研发的加计扣除。 研发费用应纳税调整＝（50＋5＋20）×75％＋50×75％＝93.75（万元）
4.下列关于企业新购进设备加速折旧政策的表述，正确的有（ ）。
A.能享受该优惠政策的固定资产包括房屋建筑物等不动产
B.固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除
C.企业当年放弃一次性税前扣除政策，可以在次年选择享受
D.企业选择享受一次性税前扣除政策，其资产的税务处理可与会计处理不一致
E.以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认购进时点
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【答案】
BDE【解析】
选项A，企业在2018年1月1日至2020年12月31日新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产，选项A不正确；企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择相守一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更，选项C不正确。
5.2018年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是（ ）万元。
A.5
B.10
C.15
D.45
查看答案解析
【答案】
C【解析】
福利费扣除限额＝1000×14％＝140（万元），实际发生150万，应纳税调增10万元。工会经费扣除限额＝1000×2％＝20（万元），实际发生25万元，应纳税调增5万元。 职工教育经费扣除限额＝1000×8％＝80（万元），职工培训费可以全额扣除，除此之外的职工教育经费未超过限额，无需纳税调整。 所以三项经费合计纳税调整额＝10＋5＝15（万元）。
6.2018年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.66.26
B.70.76
C.71.26
D.72.51
查看答案解析
【答案】
B【解析】
2018年该企业应缴纳企业所得税＝（450＋200－160－1.2＋110－93.75－240＋240÷4÷12＋15）×25％＝71.26（万元）
【出题角度】考核企业所得税应纳税额的计算
【难易度】★★★★★
【点评】本题考核“企业所得税应纳税额的计算”，该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.chinaacc.com）2019年税务师《税法（二）》辅导中均有体现： 杨军老师【高效实验班】教材精讲第一章第26讲；徐伟老师【超值精品班】教材精讲第一章第36讲；考试中心开通的模拟试题（一）综合题第1题，预测试题（二）综合题第1题。 杨军老师2019年税法（Ⅱ）《应试指南》第340页计算题第（二）题、第341页综合题第（一）题；徐伟老师2019年税务师税法(Ⅱ)《经典题解》第298页综合分析题第（一）题。
【VIP】乔贵涛老师逐章精讲第一章居民企业应纳税额的计算知识点；杨海波老师教练班第一章居民企业应纳税额的计算知识点；专属模拟试题（一）综合题第1题；专属模拟试题（三）综合题第1题。
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