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2019涉税服务实务试题简答题：小型微利企业优惠
2019年涉税服务实务税务师试题简答题：小型微利企业优惠
某从事电子元器件生产的工业企业，2019年第一季度季初从业人数100人，季末从业人数120人；季初资产总额2900万元，季末资产总额3000万元；第一季度销售额3100万元，应纳税所得额190万元。
请逐一回答下列问题：
（1）企业第一季度预缴企业所得税时，能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政策？
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【参考答案】
该企业第一季度预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业的税收优惠。（2）2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企业所得税优惠的条件是什么？可以享受怎样的企业所得税优惠？
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【答案】
①享受小型微利企业所得税优惠的条件：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等条件。
②可以享受的企业所得税优惠政策：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。
（3）小型微利企业优惠条件中从业人数和资产总额是如何确定的？请列出计算公式。
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【参考答案】
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。【解析】
具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 【出题角度】考核小型微利企业优惠
【难易度】★★★
【点评】本题考核“小型微利企业优惠”知识点。该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.chinaacc.com）2019年税务师《涉税服务实务》辅导中均有体现：奚卫华老师【高效实验班】教材精讲第十章第09讲；陈立文老师【超值精品班】教材精讲第十章06讲；考试中心开通的模拟试题（二）单项选择题第11题，模拟试题（三）简答题第5题，预测试题（三） 题简答题第3题。奚卫华老师2019年税务师涉税服务实务《应试指南》第329页第8题； 2019年税务师涉税服务实务《经典题解》第212页例题3。
【VIP】李杰老师逐章精讲第十章税收优惠的审核知识点；豆阿凯老师教练班第 章十章纳税调整知识点；专属模拟试题（二）单项选择题第11题，专属模拟试题（三）简答题第1题。
我能不能考下来？我能坚持学习到最后吗？
考试结果是不确定事件，受很多因素影响，像是对知识的把握程度、考试当天的情绪和状态都是不可控的因素，还没开始就想着结果是没有用的。只要不开始学习，那么考试就一定不会通过。
小编建议那些还在犹豫的同学不妨就先开始学吧，毕竟你想考试就代表着考试对你来说是一件有利的事情，你现在担心的不过是付出没有回报，结果不理想。换一个角度看，即便你考试没有通过，但在学习的过程中你确实学到了很多知识，假如能把知识利用在解决实际工作的问题上，那学习就是有价值的事情。
陈楠老师的学生曾经是一家普通公司的员工，每天想的是如何巧妙的“混”日子，公司改制以后，他因为比其他同事多会一点知识，就受到了老板的重用，成为公司不可或缺的一员大将。原因仅仅是他比别人多了一点知识！
所以你就放心大胆的去学吧，只要学，就一定会有想不到的惊喜！机会都是留给有准备的人的！
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