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2020涉税服务实务题：包装物缴纳消费税的账务处理
2020税务师涉税服务实务题：包装物缴纳消费税的账务处理
某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2018年6月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2800元，共发出免费使用啤酒罐20个。对啤酒罐押金进行审核时，发现以前年度发出的啤酒罐有50个已经逾期1年，针对2018年6月业务会计处理中正确的有（ ）。（消费税率：啤酒每吨出厂价格在3000元以上的，税额为每吨250元；3000元以下的，税额为每吨220元。）
A、借：银行存款 689600
贷：主营业务收入 560000
应交税费——应交增值税（销项税额） 89600
其他应付款 40000
B、借：银行存款 689600
贷：主营业务收入 594482.76
应交税费——应交增值税（销项税额） 95117.24
C、借：其他应付款 100000
贷：其他业务收入 86206.90
应交税费——应交增值税（销项税额） 13793.10
D、借：税金及附加 50000
贷：应交税费——应交消费税 50000
E、借：税金及附加 44000
贷：应交税费——应交消费税 44000
查看答案解析
【答案】
ACE【解析】
自2018年5月1日起，啤酒调整为16%。啤酒单位税额的确定，应根据含包装物及包装物押金的不含增值税的每吨出厂价格来确定。本题中啤酒单位出厂价格＝2800＋（20×2000÷1.16）÷200＝2972.41（元），所以啤酒厂适用的单位税额为220元/吨，本月应纳消费税＝200×220＝44000（元）。根据规定，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金，应该采用逾期后才确认销售额计算征收增值税，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税，对于当期逾期的50个啤酒罐，应确认纳税义务，根据会计制度的规定，在“其他业务收入”科目进行核算。
怎样高效学习？
▷ 合理安排学习任务
部分考生在规划每日学习任务时，喜欢以上下午做时间区分，像是上午学税法（一），下午学税法（二），或者是涉税服务实务。长时间学习一个内容，不仅会消耗你的学习热情，而且学习效率也不高。
另外，有些考生喜欢较真，遇到不会的题就要死磕，一天的时间都来研究一道题。
不计时间、不计后果的学习是不可取的。
其一、能否对学习保持长久的兴趣，取决于你上一次的学习体验，上一次很好的完成了学习任务，那么就会对下一次的学习充满期待。
其二、学习讲究效率，总学一个不擅长的内容，效率不高。小编建议大家把擅长和不擅长的东西穿插着学，让自己保持好的学习状态。
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