【2019税务师试题】税法一多选题及答案解析

以下是2019年税务师《税法一》试题及答案解析（回忆版），供税务师考生参考！大家一定要利用好税务师试题哦！以下是《税法一》多选题及答案解析，希望大家好好练习！

1、下列各项中，关于环境保护税的说法正确的有（　）。

A.实行统一的定额税和浮动定额税相结合的税额标准

B.环境保护税的征税环节是生产销售环节

C.应税污染物的具体适用税额由省级税务机关确定

D.对机动车排放废气暂免征收环境保护税

E.环境保护税收入全部归地方政府

参考答案：ADE

考查知识点：环境保护税概述

参考解析：选项B，环境保护税的征税环节不是生产销售环节，也不是消费使用环节，而是直接向环境排放应税污染物的排放环节；选项C，应税污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案；选项D，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税。

2、下列情形中，属于资源税征税范围的有（　）。

A.原煤

B.人造石油

C.天然原木

D.天然卤水

E.矿泉水

参考答案：ADE

考查知识点：资源税税目

参考解析：BC选项不属于资源税征税范围。

3、下列直接向环境排放污染物的主体中，属于环境保护税纳税人的有（　）。

A.事业单位

B.个人

C.家庭

D.私营企业

E.国有企业

参考答案：ADE

考查知识点：纳税人和征税对象

参考解析：环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。不包含个人和家庭。

4、下列消费品中属于消费税征收范围的有（　）。

A.酒精

B.护发液

C.合成宝石

D.果木酒

E.卡丁车

参考答案：CD

考查知识点：消费税税目

参考解析：选项C，合成宝石属于珠宝玉石，属于消费税的征税范围；选项D，果木酒属于"其他酒"，属于消费税的征税范围。

5、关于增值税一般纳税人资源税优惠政策，下列说法正确的有（　）。

A.对从低丰度油气田开采的原油、天然气减征30%的资源税

B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税

C.对高含硫天然气资源税减征40%

D.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，可由省、自治区、直辖市决定免征或者减征资源税

E.从衰竭期矿山开采的矿产品减征40%资源税

参考答案：BD

考查知识点：暂无

参考解析：选项A，对从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%；选项C，对高含硫天然气资源税减征30%；选项E，从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征30%。

6、一般纳税人发生下列应税行为，可以选择简易计税方法计税的有（　）（不考虑疫情期间的税收优惠政策）。

A.人力资源外包服务

B.收派服务

C.公交客运服务

D.物业管理服务

E.以清包工方式提供建筑服务

参考答案：ABCE

考查知识点：一般纳税人简易计税方法

参考解析：选项D，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。物业管理服务中，仅对收取的水费可以采用简易计税方法，并不是所有物业服务收入都可以简易计税。

7、下列服务中，属于适用增值税进项税额加计抵减政策的有（　）。

A.餐饮服务

B.湿租业务

C.贷款服务

D.旅游服务

E.不动产经营租赁服务

参考答案：ADE

考查知识点：进项税额

参考解析：自2019年4月1日至2021年12月31日，提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四项服务的纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

选项B，湿租业务，属于航空运输服务；选项C，属于金融服务，这两项不适用进项税额加计抵减的政策。

8、下列行为中，需要缴纳车辆购置税的有（　）。

A.某医院接受某汽车厂捐赠小客车用于医疗服务

B.某汽车厂将自产小轿车用于日常办公

C.某幼儿园租赁客车用于校车服务

D.某物流企业接受汽车生产商投资的运输车辆自用

E.某轮胎制造企业接受汽车生产商抵债的小汽车自用

参考答案：ABDE

考查知识点：车辆购置税的征税对象和征税范围

参考解析：选项C，幼儿园租赁的车辆，不需要缴纳车辆购置税。

9、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有（　）。

A.丙公司开发的住宅项目已销售建筑面积占整个项目可售建筑面积的65%，自用面积占可售面积的5%

B.甲公司开发的住宅项目已全部销售

C.乙公司将未竣工决算的开发项目整体转让

D.丁公司于2017年6月取得住宅项目销售（预售）许可证，截止2019年6月底仍未销售完毕

E.戊公司开发的别墅项目销售面积已达整个项目可售建筑面积的75%

参考答案：BC

考查知识点：房地产开发企业土地增值税的清算

参考解析：纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算：

（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

（3）直接转让土地使用权的。

10、关于土地增值税优惠政策，下列说法错误的有（　）。

A.将空置的职工宿舍转让给政府用于改造安置住房房源，一律就其全部增值额按规定计税

B.对个人销售商铺暂免征收土地增值税

C.对因国家建设需要依法收回的房产免税

D.以房地产作价入股房地产开发公司，对其将房地产变更至被投资的企业，暂不征收土地增值税

E.建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的予以免税，超过20%的，应就其全部增值额按规定计税

参考答案：ABD

考查知识点：土地增值税的税收优惠

参考解析：选项A，企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；选项B，对个人销售住房暂免征收土地增值税，销售商铺不适用该优惠政策；选项D，房地产开发企业将开发产品对外投资，发生所有权转移时应视同销售房地产，缴纳土地增值税。

11、关于以租赁方式进口设备的关税税务处理，下列说法正确的有（　）。

A.租赁进口该设备必须在申请进境时一次性缴纳全部关税

B.在租赁期间可暂停申请不缴纳关税

C.租赁期满，企业留购该设备的不缴纳关税

D.在租赁期间以海关审查确定的租金（包括利息）作为完税价格

E.纳税人申请一次性缴纳税款的，可以选择海关审查确定的租金总额作为完税价格

参考答案：DE

考查知识点：特殊进口货物的完税价格

参考解析：选项A，租赁方式进口货物，有一次性缴纳关税和分期缴纳关税两种情形；选项B，纳税人分期支付租金的，租赁期间需要缴纳关税；选项C，留购的租赁货物需要缴纳关税，以海关审定的留购价格作为完税价格。

12、根据增值税纳税人登记管理的规定，下列说法正确的有（　）。

A.个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的，不能登记为一般纳税人

B.增值税纳税人应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记

C.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按照小规模纳税人纳税

D.纳税人登记时所依据的年应税销售额，不包括税务机关代开发票的销售额

E.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额

参考答案：BCE

考查知识点：一般纳税人的登记管理

参考解析：选项A，个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的，可以登记为一般纳税人；选项D，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，其中，纳税申报销售额中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。

13、关于小规模纳税人增值税政策，下列说法正确的有（　）。

A.自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人月销售额扣除本期发生的销售不动产销售额后，未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税

B.自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生应税销售行为，合计月销售额未超过15万元的，免征增值税

C.自2021年4月1日至2022年12月31日，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受月销售额15万元以及以下免征增值税的政策

D.自2021年4月1日至2022年12月31日，按现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款

E.其他个人一次性收取两月租金15万元，不能享受免征增值税的政策

参考答案：ABCD

考查知识点：起征点、小规模纳税人免税规定和减免税其他规定

参考解析：选项E，自2019年1月1日至2021年3月31日，其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的（自2021年4月1日至2022年12月31日分摊后的月租金收入未超过15万元），免征增值税。

14、根据车辆购置税的相关规定，下列说法正确的有（　）。

A.进口应税车辆的计税依据是组成计税价格

B.直接进口自用应税车辆的，应缴纳车辆购置税

C.在境内销售应税车辆的，应缴纳车辆购置税

D.已税车辆退回经销商的，纳税人可申请退税

E.受赠应税车辆的，捐赠方是车辆购置税纳税人

参考答案：ABD

考查知识点：车辆购置税的征税对象和征税范围

参考解析：选项C，购买使用国产应税车辆和购买自用进口应税车辆应缴纳车辆购置税，销售方无需缴纳；选项E，受赠人在接受自用（包括接受免税车辆）后，就发生了应税行为，就要承担纳税义务。

15、关于增值税一般纳税人购进和租用固定资产进项税额抵扣，下列说法正确的有（　）。

A.购进固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额可以全额从销项税额中抵扣

B.购进固定资产，专用于简易计税方法计税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣

C.购进固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣

D.租入固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣

E.购买时不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在改变用途的次月按规定计算可抵扣的进项税额

参考答案：ABDE

考查知识点：准予从销项税额中抵扣的进项税额

参考解析：自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

16、关于金银首饰零售环节征收消费税，下列说法正确的有（　）。

A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含税的全部价款确定计税依据

B.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应区别应税和非应税消费品分别征税

C.金银首饰连同包装物销售，能够分别核算的，包装物不并入销售额计征消费税

D.单位用于馈赠的金银首饰，没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税

E.金银首饰改在零售环节征税后，出口金银首饰不退消费税

参考答案：ADE

考查知识点：金银首饰征收消费税的纳税人及征税环节

参考解析：选项B，金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税；选项C，金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

17、关于税法与民法的关系，表述正确的有（　）。

A.民法与税法中权利义务关系都是对等的

B.税法大量借用了民法的概念规则和原则

C.民法原则总体上不适用于税收法律关系的建立和调整

D.涉及税务行政赔偿的可以适用民事纠纷处理的调解原则

E.税法的合作依赖原则与民法的诚实信用原则是对抗的

参考答案：BCD

考查知识点：税法与宪法、民法的关系

参考解析：选项A，税收法律关系中，体现国家单方面的意志，权利义务关系不对等；选项E，税法的合作信赖原则就有民法诚实信用原则的影子，其原理是相近。

18、下列行为应视同销售缴纳增值税的有（　）。

A.在线教育平台提供免费试听课程

B.化工试剂公司以固定资产入股投资

C.健身俱乐部向本单位员工免费提供健身服务

D.煤矿公司为员工购买瓦斯报警装置

E.食品有限公司将外购食品给员工发放福利

参考答案：AB

考查知识点：视同销售的征税规定

参考解析：选项A，属于单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，要视同销售处理；选项B，属于将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位，要视同销售处理；选项CDE，均不属于增值税视同销售的范围。

19、下列各项中，关于提供不动产经营租赁服务的增值税政策表述正确的有（　）。

A.纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照销售无形资产缴纳增值税

B.其他个人出租不动产均按5%征收率计算应纳税额

C.纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票

D.其他个人出租不动产，向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票

E.出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务

参考答案：CDE

考查知识点：提供不动产经营租赁服务增值税征收管理

参考解析：选项A，纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税；选项B，其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。