【税务师试题】2019年税法一考试综合分析题及答案解析

时刻是由分秒积成的，长于使用零散时刻的人，才会做出更大的成果来。以下是《税法一》综合分析题及答案解析，希望大家好好练习！

1、某石化企业为增值税一般纳税人，总部在甲地，在乙地和丙地开采原油平均不含税价格均为0.5万元/吨，该公司2021年5月发生业务如下：

（1）在乙地开采原油12000吨，销售8000吨，不含税收入2400万元。

（2）将在丙地开采原油600吨移送加工生产汽油200吨，销售100吨，不含税销售价格0.9万元/吨。

（3）在丁地新探测开采原油8吨，1吨用于开采过程加热，5吨赠送长期合作伙伴，成本0.4万元/吨，无同类油品市场价格参考。

（4）购进建筑材料用于在建工程，取得增值税专用发票，注明金额120万元，税额15.6万元。

（5）购买生产用原材料和办公用品，取得增值税专用发票，税额分别28万元和5.4万元，其中，原材料运输途中发生正常耗损5%。

已知：该公司合同均符合合同法的相关规定，原油成本利润率为10%，资源税税率6%，增值税税率13%。

根据上述资料，问题如下问题：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-6个小题。

问题1

关于资源税的税务处理，下列说法正确的有（　）。

A.自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日

B.纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.纳税人应当向应税产品开采地的税务机关申报缴纳资源税

D.应按照开采量计算资源税

E.应按照实际销售量征收资源税

参考答案：ABCE

考查知识点：资源税应纳税额的计算

参考解析：选项D，应按照实际销售量征收资源税。

问题2

关于业务（2）的税务处理，下列说法正确的有（　）。

A.销售汽油时，应缴纳增值税

B.销售汽油时，应缴纳消费税

C.销售汽油时，应缴纳资源税

D.原油移送开发需要缴纳资源税9万元

E.原油移送开发不需要缴纳增值税

【参考答案】：ABE

考查知识点：资源税应纳税额的计算

参考解析：选项C，汽油不属于资源税的征税范围；选项D，原油移送开发应纳资源税＝600×0.5×6%＝18（万元）。

【提示】资源税应税产品加工非应税产品，于移送使用时计算缴纳资源税，不考虑后续的非应税产品的销售数量。

问题3

计算业务（3）中缴纳的资源税金额为（　）万元。

A.0.12

B.0.13

C.0.14

D.0.17

【参考答案】：C

考查知识点：资源税应纳税额的计算

参考解析：应纳资源税＝0.4×5×（1+10%）÷（1-6%）×6%＝0.14（万元）

问题4

计算本月应缴纳资源税额为（　）万元。

A.138.17

B.162.13

C.152.13

D.162.14

【参考答案】：D

考查知识点：资源税应纳税额的计算

参考解析：本月应纳资源税＝2400×6%+600×0.5×6%+0.14＝162.14（万元）

问题5

本月从销项税额中抵扣的进项税额为（　）万元。

A.41.30

B.42.76

C.47.60

D.49.00

【参考答案】：D

考查知识点：资源税应纳税额的计算

参考解析：本月从销项税额中抵扣的进项税额＝15.6+28+5.4＝49（万元）

【提示】原材料运输途中发生正常耗损可以抵扣进项税额。

问题6

本月应该缴纳的增值税额为（　）万元。

A.267.94

B.275.07

C.275.00

D.276.40

【参考答案】：C

考查知识点：资源税应纳税额的计算

参考解析：本月应该缴纳的增值税额＝2400×13%+0.9×100×13%+0.4×5×（1+10%）÷（1-6%）×13%-49＝275.00（万元）

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