【税务师试题】2019涉税服务实务综合分析题

时刻是由分秒积成的，长于使用零散时刻的人，才会做出更大的成果来。以下是《涉税服务实务》综合分析题试题及答案解析：

【综合分析题】

1、（2019）某物业公司为增值税一般纳税人，2021年3月向某税务师事务所咨询如下问题。

资料1.2021年3月，一次性预收业主物业费合计636万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为2021年3月至2022年2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）；收到部分业主自来水费22.66万元（含税），根据对应的水表数据向自来水公司付款21.63万元（含税）；为部分业主提供装修服务收取装修费635.47万元（含税）。

资料2.物业公司从2021年3月起向业主收取A楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。

资料3.2016年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位经营权转让给物业公司。2021年3月起物业公司对外出租地下车位。

资料4.2021年1月1日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金4万元（含税），租期3年，其中合同约定2021年1月1日至2021年3月31日免收租金。

问题：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-8个小题。

问题1

资料1中物业公司预收的物业费，增值税纳税义务何时发生？请简述政策规定。3月份物业费的增值税销项税额是多少？

物业费纳税义务发生时间是开具发票的当天。

纳税人发生应税销售行为，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

3月物业费销项税额＝636÷（1+6%）×6%＝36（万元）

【提示】已经开具了发票的情况下纳税义务发生，要按照收取的款项一次性计算缴纳增值税，如果没有一次性开具发票，按月收入按月计算缴纳增值税。

参考答案：如上

考查知识点：一般企业的增值税纳税审核（综合）

问题2

资料1中物业公司预收的物业费，在2021年第一季度预缴企业所得税时，应计入应纳税所得额的金额是多少？若物业公司有符合规定的以前年度亏损，季度预缴时是否可以从应纳税所得额中扣除？

预收款项，是按照权责发生的原则，当服务当期确认收入的。物业费所属期间为2021年3月至2021年2月，所以只计3月一个月。

2021年1季度预缴企业所得税，应计入应纳税所得额的金额＝636÷（1+6%）÷12＝50（万元）；

季度预缴时，可以弥补以前年度亏损。

参考答案：如上

考查知识点：一般企业的增值税纳税审核（综合）

暂无数据

参考解析：无

问题3

资料1中物业公司收取的自来水费，如选择适用简易计税方法，增值税应纳税额是多少？请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。

提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

自来水费增值税应纳税额＝（22.66-21.63）÷（1+3%）×3%＝0.03（万元）

参考答案：如上

考查知识点：一般企业的增值税纳税审核（综合）

问题4

资料1中物业公司收取的装修费，增值税销项税额是多少？请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。

装修服务一般计税税率为9%。装修费增值税销项税额＝635.47÷（1+9％）×9％＝52.47（万元）

参考答案：如上

考查知识点：一般企业的增值税纳税审核（综合）

问题5

资料2中物业公司收取的这部分车位管理费，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？适用税率多少？

资料2中物业公司收取的这部分车位管理费按现代服务--商务辅助服务（物业管理服务）项目征税，税率为6%。

参考答案：如上

考查知识点：一般企业的增值税纳税审核（综合）

问题6

资料3中物业公司出租该地下车位收取的租金，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？能否适用简易计税方法缴纳增值税？请简述政策规定。

资料3中物业公司出租该地下车位收取的租金应按不动产经营租赁服务缴纳增值税。

不适用简易计税政策。

物业公司的车位经营权是在2016年10月1日（营改增之后）取得，适用一般计税方法。

【提示】物业公司收取的停车费一般包含车位租金和车位管理服务费，车位租金和车位管理服务费应按收费类型分别核算，分别适用税率缴纳增值税。

①纳税人以经营租赁方式将车位出租给他人使用所收取的租金，应按照"不动产经营租赁服务"缴纳增值税。

②纳税人向车位使用人收取的非租赁形式的停车管理费，应按照"物业服务"缴纳增值税。

参考答案：如上

考查知识点：一般企业的增值税纳税审核（综合）

问题7

资料4中商铺免租期内物业公司是否需要缴纳增值税？请简述政策规定。

免租期内不需要缴纳增值税。

纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于规定的视同销售服务，无需缴纳增值税。

参考答案：如上

考查知识点：一般企业的增值税纳税审核（综合）

问题8

资料4中物业公司免租期内房产税应如何缴纳？（不考虑疫情期间优惠政策）

免租期内的房产税应由产权所有人采用从价计征的方式缴纳。

对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

参考答案：如上

考查知识点：一般企业的增值税纳税审核（综合）

《涉税服务实务》奚卫华老师：

希望大家学习、娱乐、休息三不误。希望大家满怀信心走进税务师的考场，在考场上能够正常发挥，顺利拿下考试。我们期待大家成功的好消息。

《涉税服务实务》陈立文老师：

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