2020财务与会计综合题试题及参考答案（回忆版）

正保会计网校根据论坛学员的反馈整理了2020年税务师《财务与会计》试题及参考答案（考生回忆版），赶快给自己估估分吧！

1【综合分析题】

黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为9%。2019年1月1日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：

（1）该工程的造价为4800万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计2020年6月30日竣工，预计可能发生的总成本为3000万元。

（2）2019年6月30日，该工程累计实际发生成本900万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1600万元，黄河公司实际收到价款1400万元。

（3）2019年12月31日，该工程累计实际发生成本2100万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1200万元，黄河公司实际收到价款1500万元。

（4）2020年6月30日，该工程累计实际发生成本3200万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2000万元，并支付工程剩余价款1900万元。

（5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。

（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。

不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答下列问题。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-6个小题。

问题1

下列各项中，属于收入确认条件的有（　）。

A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务

B.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务

C.该合同具有商业实质

D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回

E.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款

【参考答案】：ABCE

考查知识点：建造合同

参考解析：当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；②该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；③该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；④该合同具有商业实质；⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。选项D应为"很可能"。

问题2

2019年6月30日，黄河公司应确认该工程的履约进度为（　）。

A.25%

B.30%

C.33%

D.40%

【参考答案】：B

考查知识点：建造合同

参考解析：2019年6月30日，该工程的履约进度＝900/3000×100%＝30%。

问题3

2019年6月30日，黄河公司"合同结算"科目的余额为（　）万元。

A.200

B.180

C.160

D.0

【参考答案】：C

考查知识点：建造合同

参考解析：2019年6月30日，黄河公司确认收入金额＝4800×30%＝1440（万元），合同结算价款为1600万元，因此，黄河公司"合同结算"科目余额＝1600－1440＝160（万元）。

借：合同履约成本　900

　　贷：原材料等　900

借：合同结算--收入结转　1440

　　贷：主营业务收入　1440

借：主营业务成本　900

　　贷：合同履约成本　900

借：应收账款　1744

　　贷：合同结算--价款结算　1600

　　　　应交税费--应交增值税（销项税额）　（1600×9%）144

借：银行存款　（1400＋1400×9%）1526

　　贷：应收账款　1526

问题4

2019年12月31日，黄河公司应确认主营业务收入为（　）万元。

A.1440

B.1600

C.1744

D.1920

【参考答案】：D

考查知识点：建造合同

参考解析：2019年12月31日，该工程的履约进度＝2100/3000×100%＝70%，黄河公司应确认收入金额＝4800×70%－1440＝1920（万元）。

借：合同履约成本　（2100－900）1200

　　贷：原材料等　1200

借：合同结算--收入结转　1920

　　贷：主营业务收入　1920

借：主营业务成本　1200

　　贷：合同履约成本　1200

借：应收账款　1308

　　贷：合同结算--价款结算　1200

　　　　应交税费--应交增值税（销项税额）　（1200×9%）108

借：银行存款　（1500＋1500×9%）1635

　　贷：应收账款　1635

问题5

2020年6月30日，黄河公司应确认主营业务成本为（　）万元。

A.1300

B.1200

C.1100

D.1000

【参考答案】：C

考查知识点：建造合同

参考解析：2020年6月30日，黄河公司应确认主营业务成本额＝3200－2100＝1100（万元）。

借：合同履约成本　（3200－2100）1100

　　贷：原材料等　1100

借：合同结算--收入结转　1440

　　贷：主营业务收入　（4800－4800×70%）1440

借：主营业务成本　1100

　　贷：合同履约成本　1100

借：应收账款　2180

　　贷：合同结算--价款结算　2000

　　　　应交税费--应交增值税（销项税额）　（2000×9%）180

借：银行存款　（1900＋1900×9%）2071

　　贷：应收账款　2071

问题6

该工程全部完工后，上述业务对黄河公司利润总额的影响金额为（　）万元。

A.1600

B.1800

C.1200

D.1400

【参考答案】：A

考查知识点：建造合同

参考解析：对黄河公司利润总额的影响金额＝4800－3200＝1600（万元）。

注：以上题目来源于正保会计网校论坛学员，网校整理发布并提供参考答案及解析，税务师考试是随机抽题，以上题目顺序与真实考试有差异。转载请注明来源：正保会计网校。

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