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【2020年税务师试题】财务与会计单项选择题及参考答案
正保会计网校根据论坛学员的反馈整理了2020年税务师《财务与会计》试题及参考答案（考生回忆版），大家一定要利用好哦！
【单项选择题】
甲公司2020年6月发现，某管理部门用设备在2019年12月31日的账面价值为1500万元。当日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为1350万元，预计未来现金流量现值为1200万元，甲公司计提了资产减值准备300万元，假定甲公司企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算，按照净利润的10%计提盈余公积，甲公司进行前期差错更正时，应调整2020年12月31日资产负债表"盈余公积"项目年初金额（ ）万元。
A.11.25
B.22.50
C.33.75
D.0
参考答案：A
考查知识点：前期差错更正的会计处理
参考解析：固定资产公允价值减去处置费用后的净额＝1350（万元），预计未来现金流量的现值为1200万元，可收回金额按两者之间孰高者计量，即可收回金额为1350万元。因此固定资产应计提减值准备＝1500－1350＝150（万元），而题目计提减值300万元，多计提减值。因此差错更正时应调整2020年"盈余公积"报表项目年初金额＝（300－150）×（1－25%）×10%＝11.25（万元）。
借：固定资产减值准备 （300－150）150
贷：以前年度损益调整--资产减值损失 150
借：以前年度损益调整--所得税费用 （150×25%）37.5
贷：递延所得税资产 37.5
借：以前年度损益调整 （150－37.5）112.5
贷：盈余公积 11.25
利润分配--未分配利润 101.25
注：以上题目来源于正保会计网校论坛学员，网校整理发布并提供参考答案及解析，税务师考试是随机抽题，以上题目顺序与真实考试有差异。转载请注明来源：正保会计网校。
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