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正保会计网校根据论坛学员的反馈整理了2020年税务师《财务与会计》试题及参考答案(考生回忆版),大家一定要利用好哦!
【单项选择题】
甲公司2020年6月发现,某管理部门用设备在2019年12月31日的账面价值为1500万元。当日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为1350万元,预计未来现金流量现值为1200万元,甲公司计提了资产减值准备300万元,假定甲公司企业所得税税率为25%,采用资产负债表债务法进行所得税核算,按照净利润的10%计提盈余公积,甲公司进行前期差错更正时,应调整2020年12月31日资产负债表"盈余公积"项目年初金额( )万元。
A.11.25
B.22.50
C.33.75
D.0
参考答案:A
考查知识点:前期差错更正的会计处理
参考解析:固定资产公允价值减去处置费用后的净额=1350(万元),预计未来现金流量的现值为1200万元,可收回金额按两者之间孰高者计量,即可收回金额为1350万元。因此固定资产应计提减值准备=1500-1350=150(万元),而题目计提减值300万元,多计提减值。因此差错更正时应调整2020年"盈余公积"报表项目年初金额=(300-150)×(1-25%)×10%=11.25(万元)。
借:固定资产减值准备 (300-150)150
贷:以前年度损益调整--资产减值损失 150
借:以前年度损益调整--所得税费用 (150×25%)37.5
贷:递延所得税资产 37.5
借:以前年度损益调整 (150-37.5)112.5
贷:盈余公积 11.25
利润分配--未分配利润 101.25
注:以上题目来源于正保会计网校论坛学员,网校整理发布并提供参考答案及解析,税务师考试是随机抽题,以上题目顺序与真实考试有差异。转载请注明来源:正保会计网校。
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