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2021税务师《涉税服务实务》试题及参考答案（考生回忆版）
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正保会计网校教研团队根据论坛学员的反馈，整理了一些2021税务师《涉税服务实务》试题及参考答案（考生回忆版），快来看看吧！
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2021年税务师《涉税服务实务》试题及参考答案（回忆版）
【简答题】
某公司为增值税小规模纳税人，增值税按季度申报缴纳。2021年7月～9月销售业务取得款项及相关支出情况为：
（1）销售货物收款为20万元；
（2）销售建筑服务收款为30万元，同时向其他建筑企业支付分包款18万元；
（3）将公司门面房出售收款330万元，该门面房购置原价180万元，已累计计提折旧60万元。
假定该公司2021年7月～9月所有销售业务均开具增值税普通发票。
请依次简要回答下列问题：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。
问题1
2021年4月1日至2022年12月31日，现行规定小规模纳税人享受免征增值税的销售额标准是多少？
自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。
参考答案：如上
考查知识点：小规模纳税人应纳税额的计算
暂无数据
参考解析：无
问题2
依据上述标准判定小规模纳税人免征增值税销售额口径是多少？
小规模纳税人免征增值税销售额口径：
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元（季度销售额超过45万元），但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元（季度45万元）的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受该项免征增值税额政策。
该企业销售货物不含税销售额＝20÷（1＋3%）＝19.42（万元）
销售建筑服务差额后的销售额＝（30－18）÷（1＋3%）＝11.65（万元）
销售门面房差额后的销售额＝（330－180）÷（1＋5%）＝142.86（万元）
该公司2021年第三季度（7月～9月）差额后合计销售额＝19.42＋11.65＋142.86＝173.93（万元），超过45万元，但是扣除销售不动产的销售额，差额后的销售额是31.07万元（19.42＋11.65），未超过45万元，该企业销售货物、服务符合免征增值税的条件，可以享受小规模纳税人免税政策。
同时，销售不动产业务应依法纳税。
问题3
计算销售门面房应缴纳的增值税。
销售门面房应缴纳的增值税＝（330-180）÷1.05×5%＝7.14（万元）
问题4
若企业2022年第三季度（7月～9月）销售货物收款为50万元，其他条件不变，第三季度是否符合免征增值税条件？
该企业销售货物不含税销售额＝50÷（1＋3%）＝48.54（万元），超过45万，但是自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。第三季度，销售货物与建筑服务仍然免税，只就不动产业务依法纳税。
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注：以上题目来源于正保会计网校论坛学员，网校整理发布并提供参考答案及解析，转载请注明来源：正保会计网校
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