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2022税务师涉税服务实务易错题：企业所得税公益性捐赠的扣除
有一线希望，就要做出百分百的努力！正保会计网校从“每日一练”中提取学员普遍容易出错的题进行点评并提供解析。以下是就2022年1月31日到2022年2月6日中《涉税服务实务》科目正确率较低的税务师易错题进行点评。
下列关于公益性捐赠支出扣除规定的表述，正确的有（ ）。
A、企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%
B、公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后五年内在计算应纳税所得额时扣除
C、企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公共租赁住房的，视同公益性捐赠。
D、企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出
E、所称年度利润总额，是指企业依照国家会计制度的规定计算的年度会计利润
查看答案解析
【答案】
ACDE【解析】
公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
【点评】本题主要考核“企业所得税公益性捐赠的扣除”的相关内容。这个题目要注意选项B，这里公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，而不是五年。具体哪里不懂可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询，祝大家学习愉快！
每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。
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