2021第一批《涉税服务实务》试题回忆及答案（考生回忆版）

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正保会计网校教研团队根据论坛学员的反馈，整理了一些2021税务师《涉税服务实务》试题及参考答案（考生回忆版），快来看看吧！

2021年税务师《涉税服务实务》试题及参考答案（回忆版）

1【单项选择题】

2021年度将以前年度无法收回的应收账款作为坏账损失核销，该损失在企业所得税税前扣除时，下列处理符合现行政策规定的是（　）。

A.应向税务机关逐笔报送申请报告，经税务机关批准后扣除

B.不用向税务机关逐笔报送资料，也不需要将相关资料留存，申报后就可以扣除

C.应向税务机关逐笔报送，相关资料报税务机关备案后扣除

D.不用向税务机关逐笔报送资料，相关资料企业留存备查就可以扣除

参考答案：D

考查知识点：资产损失的税前扣除

参考解析：自2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴,企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

2【单项选择题】

房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用的扣除规定是（　）。

A.该销售费用不包括佣金或手续费，可据实扣除

B.该销售费用包括佣金或手续费，可据实扣除

C.该销售费用包括佣金或手续费、且不超过委托销售收入10%的部分，可据实扣除

D.该销售费用不包括佣金或手续费、且不超过委托销售收入10%的部分，可据实扣除

参考答案：C

考查知识点：企业所得税中保险费的扣除、佣金和手续费的扣除

参考解析：房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。

3【单项选择题】

在行政诉讼中，不能作为定案证据的是（　）。

A.以窃听手段获取侵害他人合法权益的证明材料

B.勘验笔录

C.当事人的陈述

D.在我国境内办理法定证明手续的材料

参考答案：A

考查知识点：税务行政诉讼的基本前提与操作规范

参考解析：下列证据材料不得作为定案依据： ①违反法定程序收 集的证据材料 ；

②以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；

③以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料；

④无正当事由超出举证期限提供的证据材料；

⑤无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品；

⑥无法辨明真伪的证据材料 ；

⑦不能正确表达意志的证人提供的证言；

⑧ 不具备合法性、真实性的其他证据材料。

各级行政复议机关负责 法制工作的机构依 据职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据。

4【单项选择题】

下列符合条件的专项附加扣除，既可以由纳税人一方扣除也可以由纳税人及其配偶按规定同时分别扣除的是（　）。

A.赡养老人

B.婚后购置的首套住房贷款利息

C.子女教育

D.继续教育

参考答案：C

考查知识点：个人所得税中的各项扣除

参考解析：对于子女教育，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

5【单项选择题】

纳税人首次申领增值税专用发票，无需办理的事项是（　）。

A.审批发票领用数量

B.领购增值税税控系统专用设备

C.审批最高开票限额

D.缴纳发票保证金

参考答案：D

考查知识点：发票领用

参考解析：纳税人在首次申请领用发票时，办理的主要涉税事项包括发票票种核定、增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批、增值税税控系统专用设备初始发行、发票领用等涉税事项。

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2021年的税务师考试是一场没有硝烟的战争，相比于往年，2021年的税务师考试难度明显增加，考生普遍反映计算量大，题目难懂。王艳龙老师也说：“2021年税务师考试加大了试题的深度和计算量，难度有所提升，裸考或者半裸考税务师将成为历史，这也许会成为税务师考试的一个拐点，希望大家提早准备2022年税务师考试！”因此，大家一定要重视税务师考试，即刻出发！2022年税务师考试全年大事梳理

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