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注册税务师考试《财务与会计》学习笔记：固定资产列报
2015年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2015年cta考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了各位学友在论坛上发表的注税考试各科目的学习笔记，以下是《财务与会计》科目的学习笔记，希望对广大考生有所帮助。
甲公司拥有乙公司80％的股份，所得税税率为25％。有关内部交易资料如下：
（1）2014年4月28日甲公司从乙公司购进其生产的设备一台，该设备成本为405万元，售价为526.5万元（含增值税，增值税税率为17％），另付运输安装费11.25万元。
（2）2014年6月28日设备安装完毕当月投入管理部门使用，预计使用年限为5年，净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定，预计使用年限、净残值、折旧方法与会计相同。
甲公司2014年12月31日合并资产负债表中，乙公司的设备作为固定资产应当列报的金额是（374.625）万元。
2014年4月28日：
借：固定资产450+11.25
应交税费—应交增值税（进项税额）76.5
贷：银行存款526.5+11.25
7日至12月每月计提折旧：
借：管理费用（450＋11.25）/5/12=7.6875
贷：累计折旧7.6875
抵消分录：
借：营业收入450
贷：营业成本 405
固定资产 45
借：固定资产 （450-405）/5/2=4.5
贷：管理费用 4.5
上述分录中7日至12月每月计提折旧：
借：管理费用（450＋11.25）/5/12=7.6875
贷：累计折旧7.6875
那么总共计提的折旧额为7.6875*6
固定资产的列报金额=450+11.25-7.6875*6-45+4.5=374.625。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！
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