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2015年注册税务师考试《税法二》练习题：企业所得税
2015年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2015年cta考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了各位学友在论坛上发表的注税考试各科目练习题，以下是《税法二》科目的随机练习题，希望对广大考生有所帮助。
单项选择题
甲居民企业为高新技术企业（已按规定指标申请并经认定），2012年境内应纳税所得额为600万元。甲企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为240万元，已在当地缴纳企业所得税24万元；在B国分支机构的应纳税所得额为-100万元。则该企业2012年应在境内缴纳企业所得税合计（ ）万元。
A.87 B.90 C.102 D.126
【答案】C
【解析】以规定指标申请并经认定的高新技术企业，对来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。A国所得抵免限额=240×15%=36（万元），在A国实际缴纳企业所得税24万元，应在境内补缴所得税=36-24=12（万元）；该企业2012年应在境内缴纳企业所得税=600×15%+12=102（万元)。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！
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