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注册税务师考试《财务与会计》练习题：调整分录
2015年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2015年cta考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了各位学友在论坛上发表的注税考试各科目练习题，以下是《财务与会计》科目的随机练习题，希望对广大考生有所帮助。
单项选择题
甲公司2012年10月份与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司提起诉讼，至2012年12月31日法院尚未判决。甲公司2012年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2013年3月5日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失120万元。甲公司不再上诉，并于当日支付赔偿款。甲公司2012年度财务会计报告批准报出日为2013年4月28日，假定所得税汇算清缴在2013年3月25日完成，诉讼损失在实际发生时才允许税前扣除，所得税税率为25%。下列有关报告年度资产负债表中有关项目调整的正确处理是（ ）。
A.“预计负债”项目调增20万元：“其他应付款”项目0：“应交税费”项目0：“递延所得税资产”项目调增5万元
B.“预计负债”项目调减100万元：“其他应付款”项目调增120万元：“应交税费”项目调减30万元：“递延所得税资产”项目调减25万元
C.“预计负债”项目调增20万元：“其他应付款”项目调增120万元：“应交税费”项目调减30万元：“递延所得税资产”项目调减25万元
D.“预计负债”项目调减120万元：“其他应付款”项目调增20万元：“应交税费”项目调减25万元：“递延所得税资产”项目调减30万元
【正确答案】B
【答案解析】甲公司应作的调整分录为：
借：预计负债 100
以前年度损益调整 20
贷：其他应付款 120
借：其他应付款 120
贷：银行存款 120
借：以前年度损益调整 25
贷：递延所得税资产 25
借：应交税费—应交所得税 30
贷：以前年度损益调整 30
这个属于调整事项，按照权责发生制原则，调整事项发生后，视同这个损失是在报告年度实际发生的，所以应该调整报告年度的应交所得税。同时汇算清缴尚未结束，所以在日后期间发生了实际损失，可以直接调整报告年度应交所得税。
假设支付赔偿的时间是在汇算清缴后。
如下分录：
借：预计负债 100
以前年度损益调整 20
贷：其他应付款 120
借：其他应付款 120
贷：银行存款 120
借：以前年度损益调整 25
贷：递延所得税资产 25
借：递延所得税资产 30
贷：以前年度损益调整 30
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！
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