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注册税务师《税法二》知识点：土地增值税的征税范围（4.30）
2015年CTA备考已经开始，为了帮助参加2015年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师《税法二》考试科目的知识点，希望对广大考生有所帮助。
土地增值税的征税范围
（一）征税范围的一般规定
标准之一：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税。
标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。
标准之三：转让房地产是否取得收入（货币、实物及其他收入）。
标准之一：只对转让国有土地使用权
具体又体现以下三点：
1.国有土地使用权征税；集体土地使用权不得买卖。
2.土地出让，一级市场，不征税。
3.土地转让，土地二级市场，征税
标准之二：产权必须发生转移
土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为。
标准之三：强调房产转移要“有偿”
转让房地产是否取得收入（货币、实物及其他收入）。
不予征税的房屋继承和赠与：
土地增值税的征税范围不包括房地产的权属虽转让，但未取得收入的行为。
（1）房地产的继承。
（2）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为。
（3）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。
（二）征税范围的具体规定
| 有关事项 | 是否属于征税范围 |
| 1.出售 | 征 包括三种情况：（1）出售国有土地使用权；（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售；（3）存量房地产买卖 |
| 2.继承、赠予 | 继承不征（无收入） 赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人，不征； 非公益性赠予，征 |
| 3.出租 | 不征（无权属转移）。征营业税、城建税和教育费附加。 |
| 4.房地产抵押 | 抵押期不征； 抵押期满偿还债务本息，不征； 抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，征。 |
| 5.房地产交换 | 单位之间换房，征 对个人（企业纳税人不行）之间互换自有居住用房地产（商业用地不行）的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税 |
| 6.以房地产投资、联营 | （1）凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，征。
（2）房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营，征。 （3）投资、联营企业将投资联营房地产再转让，征。 （4）非房地产开发企业以房地产进行投资、联营的，将房地产转让到所投资、联营的非房地产企业中时，暂免征收土地增值税。 |
|
7.合作建房 |
建成后自用，暂免 |
|
8.企业兼并转让房地产 |
暂免 |
|
9.房地产评估增值 |
不征（权属未转移，无收入） |
|
10.国家收回房地产权 |
免征 |
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！
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