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2015年注册税务师考试《税法一》知识点：税目与税率（07.16）
2015年cta备考已经开始，为了帮助参加2015年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。
第四章 消费税
知识点、税目与税率
一、税目：14个税目：注意不属于征税范围的消费品
| 税目 | 子目 | 注释 |
| 一、烟 | 1.卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝 |
|
| 二、酒及酒精 | 1.粮食白酒 2.薯类白酒 3.黄酒 4.啤酒 5.其他酒 6.酒精（工、医、食） |
【关注】 （1）无醇啤酒比照啤酒征税 （2）娱乐业、饮食业自制啤酒 （3）配制酒、泡制酒规定 （4）调味料酒不征消费税 |
| 三、化妆品 | 包括成套化妆品 | 不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩等 |
| 四、贵重首饰及珠宝玉石 | 金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收消费税 | |
| 五、鞭炮、焰火 | 体育上用的发令纸、鞭炮引线不属于应税消费品 | |
| 六、成品油 | 包括汽油、柴油等7个子目 | 航空煤油暂缓征收消费税，纯生物柴油免征 催化料、焦化料属于燃料油 |
| 七、汽车轮胎 | 农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎不征消费税 | |
| 八、摩托车 | 轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮） | |
| 九、小汽车 | （1）对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税 （2）电动汽车不属于本税目征收范围 （3）电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征消费税 |
|
| 十、高尔夫球及球具 | 包括球包、球杆、球袋 | |
| 十一、高档手表 | 销售价格（不含增值税）每只10000元（含）以上 | |
| 十二、游艇 | ||
| 十三、木制一次性筷子 | ||
| 十四、实木地板 |
二、税率
（一）税率形式——比例税率、定额税率
1.比例税率：10档：1%～56%
2.定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油
【提示】注意啤酒的2档税率规定
3.定额税率和比例税率相结合：只适用于卷烟、白酒
（二）最高税率运用
1.纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的，按最高税率征税；
2.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。
三、适用税率的特殊规定
（一）卷烟适用税率
不同环节卷烟消费税税率
| 应税消费品 | 定额税率 | 比例税率 | |
| 卷烟 | 生产（进口）环节 | 每标准箱150元 | 56%（每条价格≥70元） |
| 36%（每条价格<70元） | |||
| 批发环节 | 无 | 5% | |
| 雪茄烟 | 生产（进口）环节 | 无 | 36% |
（二）酒的适用税率
| 应税消费品 | 定额税率 | 比例税率 |
| 白酒 | 每斤0.5元 | 20% |
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