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2014注册税务师《税法一》知识点：税法的效力与解释
为了方便备战2014年注册税务师考试的学员，正保会计网校将论坛中注册税务师版块学员们分享的经典知识点进行了整理，希望对广大考生有所帮助，祝大家梦想成真！
税法的效力与解释
（一）税法效力
基本分类包括空间效力、时间效力、对人的效力。
1.税法的空间效力
①在全国范围内有效
②在地方范围内有效
2.税法的时间效力
| 分类 | 具体分类 |
| 税法的生效（三种情况） | ①税法通过一段时间后开始生效 ②税法自通过发布之日起生效 ③税法公布后授权地方政府自行确定实施日期，这种税法生效方式实质上是将税收管理权限下放给地方政府 |
| 税法的失效（三种类型） | ①以新税法代替旧税法（最常见） ②直接宣布废止 ③税法本身规定废止的日期 |
| 税法的溯及力 | 我国及许多国家的税法都坚持不溯及既往的原则 |
3.税法对人的效力
①属人主义原则
②属地主义原则
③属人、属地相结合的原则
（二）税法的解释
具有专属性、权威性、针对性、普遍性和一般性。
1.按照解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释。
| 解释权限分类 | 特点 | 解释主体 | 判案适用性 |
| 立法解释 | 事后解释 | ①全国人大及其常委会解释法律 ②国务院解释税收行政法规 ③地方人大常委会解释地方税收法规 |
可作判案依据 |
| 司法解释 | 在我国限于税收犯罪范围 | 包括“两高一共”——最高人民法院的审判解释、最高人民检察院的检察解释、由两高做出的共同解释 | 可作判案依据 |
| 行政解释 | 在执行中具有普遍约束力 | 国家税务行政主管机关——包括财政部、国家税务总局、海关总署 | 原则上不能作判案直接依据 |
2.按照解释的尺度不同，税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。
字面解释——严格依税法条文的字面含义进行解释。
限制解释——对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。
扩充解释——对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。
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