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2014注册税务师考试《税务代理实务》练习题：免抵税额
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
单选题
大鹏电子产品有限公司（一般纳税人），是拥有进出口经营权的生产企业，2012年5月外销收入1000万元，内销销售额200万元，当期进项税额200万元，当期免税购进原材料100万元，上期留抵税额10万元，已知该企业涉及的增值税率是17%，退税率是15%。则该公司当期的免抵税额是（ ）万元。
A、0
B、135
C、45
D、145
【正确答案】A
【答案解析】当期不得免征和抵扣税额＝1000×（17%-15%）－100×（17%-15%）＝18（万元）
当期应纳税额＝200×17%－（200－18）－10＝－158（万元）
当期免抵退税额＝1000×15%－100×15%＝135（万元）
当期应退税额＝135（万元）；当期免抵税额＝0（万元）
当期留抵税额＝158－135＝23（万元），留在“应交税费－应交增值税”科目中作为下期的留抵税额抵扣。
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