新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
2014注册税务师考试《税务代理实务》练习题：企业应纳的营业税额
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
简答题
要求：按业务顺序逐项计算企业应纳的营业税额。
资料：某企业2012年发生以下业务：
（1）自有商业楼共10层，1月1日将其中2层对外出租，年租金100万元，协议约定每半年支付一次租金，当年实际收取租金80万元。
（2）为甲企业提供临时周转资金，取得甲支付的资金使用费30万元。
（3）为增加企业知名度，举办本市青少年围旗比赛，取得入场门票费、场地使用费等40万元。
（4）企业非独立核算车队为本企业销售提供运输服务，同时也对外提供运输服务。本年度，对外提供运输服务取得收入20万元。企业销售货物运货上门，取得运费收入40万元。
（5）车队为本市拆迁户搬家，取得收入2万元。
（6）建筑队自建厂房三处，建筑成本均为300万元，后因生产经营计划调整，将其中一处建成后对外销售，取得款项400万元。（建筑业成本利润率为10%）
【正确答案】（1）租赁收入应纳营业税＝100×5%＝5（万元）
（2）为甲企业提供临时周转资金，取得甲支付的资金使用费，应当比照金融企业计征营业税。
应纳营业税＝30×5%＝1.5（万元）
（3）举办本市青少年围旗比赛取得的收入，应当按文化体育业－体育业计征营业税。
应纳营业税＝40×3%＝1.2（万元）
（4）对外提供运输服务应当按交通运输业征税，销售货物提供运输服务取得的收入应当作为增值税混合销售征收增值税，不征营业税。
应纳营业税＝20×3%＝0.6（万元）
（5）搬家取得的收入应当按交通运输业征税。
应纳营业税＝2×3%＝0.06（万元）
（6）企业自建自用房产不征营业税，自建销售的应当缴纳建筑业和销售不动产两道营业税。
应纳建筑业营业税＝300×（1＋10%）/（1－3%）×3%＝10.21（万元）
应纳销售不动产营业税＝400×5%＝20（万元）
企业当年应当缴纳的营业税税额＝5＋1.5＋1.2＋0.6＋0.06＋10.21＋20＝38.57（万元）
相关链接：
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号