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2014年注税考试《税务代理实务》练习题：应纳企业所得税
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
单选题
某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2012年发生如下支出：购置固定资产发生支出100万元，发生交际应酬费40万元，以货币形式对外公益性捐赠20万元，缴纳滞纳金30万元。同时，该代表机构本年获得收入150万元，其中利息收入50万元，收入不能准确核算。该代表机构按核定方式应纳企业所得税（ ）万元。（核定利润率为15%）
A、5.63
B、6.56
C、8.91
D、7.5
【正确答案】B
【答案解析】该外国常驻代表机构收入不能准确核算，应按照经费支出核定应纳税所得额缴纳企业所得税。以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不作为代表机构的经费支出额。
其经费支出额=100＋40=140（万元）
收入额=140÷（1－15%－5%）=175（万元）
应纳企业所得税税额=175×15%×25%=6.56（万元）
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