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注税考试《税务代理实务》练习题：应补缴的个人所得税
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
简答题
中国公民李某2012年的收入情况如下：
（1）3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元。
（2）6月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团体向干旱地区捐赠8万元。
（3）8月份与原单位解除劳务合同关系，李某在原单位工作年限为9年，领取一次性经济补偿金87500元，1-8月工资4500元/月，假定当地上年职工年平均工资为10000元；9月另谋一职，月工资15000元。
（4）11月份，在A国取得税前翻译收入3万元，在A国已经实际缴纳个人所得税5000元。
（5）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费1万元。
假定李某当年的工资保持稳定，请按项目计算李某2012年应纳或应补缴的个人所得税。
【正确答案】（1）稿酬所得应缴纳个人所得税＝（5000＋3000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋（1000＋1000＋1500－800）×20%×（1－30%）＝1274（元）
（2）捐赠限额＝200000×30%＝60000（元）
实际捐赠额大于捐赠限额，以捐赠限额为限计算个人所得税。
彩票中奖所得应纳个人所得税：（200000－60000）×20%＝28000（元）
（3）一次性补偿金超过上年年平均工资三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工资收入57500÷9＝6388.89（元）
解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳个人所得税＝[（6388.89－3500）×10%－105]×9＝1655（元）
1-8月从原单位领取工资收入应纳个人所得税＝[（4500－3500）×3%]×8＝240（元）
9月及以后月份工资收入应纳个人所得税＝[（15000－3500）×25%－1005]×4＝7480（元）
（4）翻译收入境外已纳税额的扣除限额＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）
境外缴纳5000元，低于5200元，其差额200元应当在我国补缴。
（5）讲课费按劳务报酬所得计算个人所得税。
应纳个人所得税＝10000×（1－20%）×20%＝1600（元）
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