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2014年注税考试《税务代理实务》练习题：缴纳税费
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
简答题
某市甲建筑安装公司于2010年3月15日以银行存款1000万元投资与某个人设立乙公司，甲公司占乙公司（非上市公司）股本总额的70%，乙公司当年获得净利润300万元，乙公司保留盈余不分配。2011年，乙公司获得净利润200万元。2012年9月，甲公司准备采取股权转让方式将拥有的乙公司70% 的股权全部转让，预计转让价为人民币1350万元。
甲公司聘请注册税务师王某进行税收筹划。综合考虑乙企业的运行情况，王某提出以下筹划方案：乙公司先将税后利润的90%用于分配，然后，甲公司再将其拥有的乙公司70%的股权全部转让，预计转让价为1035万元。
问题：
（1）甲公司在股权转让中需要缴纳哪些税费，并做简要说明。
（2）从税后净利润的角度，分析注册税务师王某的筹划方案是否可行，并给出相应的理由。
【正确答案】（1）甲公司在股权转让中不需要缴纳增值税和营业税，需要按“产权转移书据”缴纳印花税，同时需要缴纳企业所得税。
（2）筹划前的方案：
应纳印花税＝1350×0.5‰＝0.68（万元）
股权转让所得＝1350－1000－0.68＝349.32（万元）
应纳企业所得税＝349.32×25%＝87.33（万元）
税后净利润＝349.32－87.33＝261.99（万元）
筹划后的方案：
甲公司分回的利润＝（300＋200）×90%×70%＝315（万元）
根据税法规定，居民企业直接投资于居民企业获得的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。
应纳印花税＝1035×0.5‰＝0.52（万元）
股权转让所得＝1035－1000－0.52＝34.48（万元）
应纳企业所得税＝34.48×25%＝8.62（万元）
税后净利润＝315＋34.48－8.62＝340.86（万元）
综上所述，经过筹划后，甲公司的税后利润增加340.86－261.99＝78.87万元，税收筹划方案可行。
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