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2015年注税考试《税法二》知识点：申报和缴纳
为了帮助广大学员备战2015年cta考试，正保会计网校精心为大家整理了注税考试各科目知识点，希望能够帮助您巩固知识，祝您学习愉快！
知识点、申报和缴纳
一、源泉扣缴
1.扣缴义务人在向个人支付下列所得时，应代扣代缴个人所得税。这些项目是：工资、薪金所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得，以及经国务院财政部门确定征税的其他所得。 （包括10项，只有个体工商户的所得不包括在内）
2.扣缴义务人在向个人支付应纳税所得时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。
3.法律责任：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款；纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
4.代扣代缴税款的手续费（2%）
二、自行申报纳税
1.凡有下列情形之一的，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款：
（1）年所得12万元以上的；
（2）在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；
（3）从中国境外取得所得的；
（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得；
（5）国务院规定的其他情况。
2.申报纳税地点：一般为收入来源地的税务机关。但是，纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税；从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。
在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，在某一地区达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税。
纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关备案。
3.申报纳税期限：除特殊情况外，纳税人应在取得应纳税所得的次月15日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。
对账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月15日内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补。账册不健全的，由税务机关按规定自行确定征收方式。
纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税；个人从中国境外取得所得的，其来源于境外的应纳税所得，在境外以纳税年度计算缴纳所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的30日内申报；在取得境外所得时结清税款的，或者在境外按所得来源国税法规定免予缴纳个人所得税的，应在次年1月1日起30日内申报。
4.申报纳税方式：个人所得税的申报纳税方式主要有3种，即由本人直接申报纳税，委托他人代为申报纳税，以及采用邮寄方式在规定的申报期内申报纳税。
三、高收入者个人所得税征收管理
四、医疗机构个人所得税的征收管理
五、提高了个人缴纳增值税、营业税起征点后缴纳个人所得税的管理
六、股权转让所得征收个人所得税管理
七、个人财产对外转移提交税收证明或完税凭证的规定
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