从2023年注册会计师考试情况变化来看如何应对税务师考试

2023年注册会计师考试顺利结束，从网校学员反馈的情况来看，虽然大家吐槽个别业务计算量大、考的太细，但是总体来说，题目整体难度不大。但同时，我们也要正视注册会计师考试和税务师考试这几年的出题思路和考核方向，正好在2023年度注册会计师考试结束的这个时点，提醒大家一些税务师考试备考的注意事项。

一、注册会计师考试和税务师考试命题的差异

由于报考人数的差异，注册会计师考试的部分科目分为两个批次进行考核，而且每场考试都分A/B卷，不同考生考查的题目差异较大；而税务师考试各个科目只安排一场考试，A/B卷的差异更多的体现在选项的顺序上，不同考生看到的题目都是一样的。这样的考查方式，使得税务师考试显得更加“公平”，大家备考的过程中不用关注“运气”问题，安心做好考前的各项工作即可。

二、从注册会计师考试和税务师考试命题的变化看税务师接下来如何备考

从参加考试同学的反馈来看，2023年注册会计师考题除了传统重点内容的查考之外，也出现了一些所谓的“偏题”。但通过我们的深入分析，之所以会有这种感觉，一方面是由于我们上面提到的注会考试不同场次的试卷不同，试题的覆盖范围变大，会增加不同考核方向，导致传统重点内容被“稀释”。

另外，更加重要的原因是考题往往比较新颖，绝大多数的题目都是我们平时没有见过的新题。这就要求我们的学习需要更加扎实，打好基础，具备分析问题、解决问题的能力，可以熟练地运用我们学到的知识去解决生活中遇到的相关问题。只有这样才能更好的应对考试，取得满意的成绩。

总体来说，近几年的注册会计师考试和税务师考试命题呈现出以下一些特点：

1.考核更加细致，但并非对“偏、难、怪”题的考查

从近几年的命题情况来看，不管是注册会计师考试，还是税务师考试，试题考查的内容都非常细致，不仅仅考查政策本身，往往会将政策和生活相结合，让题目更加具体、生动。

比如今年的注册会计师考题中，《公司战略与风险管理》中出现了核污水排放风险、蜜雪冰城竞争分析、智能房车、5G智能充电桩的销售；《财务成本管理》中考查到了新热议的提前还贷问题、购房混合贷、提前还款后剩余本金和每月还款额的重新计算，都是日常生活中常见问题；《税法》中也考查了个人出租住房、换购住房的个人所得税规定，涉及到了修缮费、装修费、经济适用住房补缴土地出让金的扣除等问题。

这些考查内容都是大家平时生活中遇到的日常问题，考查非常细致，但是绝非“偏、难、怪”题。其实这一变化不仅体现在今年的考核之中，近几年一直有这种考查趋势，税务师考试的命题也呈现出这一变化。比如2022年税务师考试中，也考查到了个人出租住房、“线上线下联动”促销、关注商场微信公众号送红包、购物抽奖等与我们日常息息相关的税法问题。

所以，我们备考过程中，切忌只研究一些适用范围很窄的“高大上”的问题，把主要精力放在日常业务和一些“接地气”的题目上。

2.学习政策的同时，要关注到政策的适用范围和程序性内容

近几年的注册会计师考试和税务师《涉税服务实务》考试对文字性考核越来越重视。

今年的《税法》考试文字表述性题目明显增多，大量的业务都需要我们“说明理由”。虽然老师在课程中多次强调需要注重文字表述类题目，我们在模拟试卷也有意强化这种命题方法，但是还是有部分同学只注重“计算”，而忽视了“问答”。

税务师的《涉税服务实务》也有这样的命题特点，简答题以文字性考核为主，我们要进一步坚持和强化这种“计算+问答”的学习思路，注重文字性题目的考核。

同时，近几年文字性考核内容也越来越细致，不仅仅要求我们了解政策本身的内容，政策的适用范围和程序性规定也要引起我们的重视。比如今年《税法》考试中考查到新增的高新技术企业第4季度购进一批汽车零部件能否一次性扣除并加计扣除的规定，就需要我们注意到允许加计扣除的设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产，而企业零部件不属于固定资产，不得加计扣除。另外，在换购住房的个人所得中考查了享受优惠政策时应提供的资料。

而2022年税务师考试中，也有类似问题的考查，比如《税法（一）》中考核我们留抵退税的中小微企业划分标准等问题，《涉税服务实务》简答题中考查我们增值税留抵退税新政的小微企业标准与企业所得税优惠政策中的小型微利企业标准是否相同？综合题中直接让我们说明新旧留抵退税政策，主要变化是什么？这类考查都需要我们对政策的细节规定有深入了解才能作答。2023年的税务师考试，我们仍然要注意此类问题。

3.注意综合性跨税种的考查

近几年的注册会计师考试和税务师考试也开始要求我们综合掌握同一业务在不同税种中的处理方法。例如今年《税法》考试中考查到雇佣残疾人的增值税、企业所得税和个人所得税优惠政策。

而2022年税务师《涉税服务实务》简答题中，也要求我们简述2022年小规模纳税人开展的业务，在增值税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税、附加费用等税费的优惠规定。此类跨税种的考查也是我们2023年税务师备考过程中需要注意的内容，一些教材新增内容和热点内容，如果涉及多个税种的规定，我们备考过程中需要全面掌握。比如支持小微企业和个体工商户的税收优惠政策等。

总之，不管注册会计师考试还是税务师考试，近几年的考题贴近实务，生动灵活，需要我们对所学内容融会贯通，准确判断各个业务所适用的政策。

不过，大家也莫慌，所谓“纵横不出方圆，万变不离其宗”，绝大部分的内容仍然是我们常见的基础考点，即使是上述的新颖的出题形式，其考查到核心内容也是政策本身的细节规定，只要基础知识牢固，通过考试的概率还是比较高的。网校的老师也会认真研究试题，洞察考试方向，为学员提供更好的教学产品和服务，为考生顺利通过考试保驾护航！

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