如何区分金融资产的摊余成本和公允价值？两者有何不同？

金融资产的摊余成本和公允价值是两个不同的概念，它们在会计处理和财务报告中有着不同的含义和应用。
1. 摊余成本（Amortized Cost）：
摊余成本是指金融资产按照其购买价格或面值，减去已发生的折旧、摊销或减值后的金额。在会计上，摊余成本通常用于贷款、债券和其他固定收益证券的会计处理。摊余成本随着时间推移而逐渐减少，因为它反映了资产的预期未来现金流量折现后的现值。摊余成本的变化主要受两个因素影响：
- 折现率的变化：如果折现率变化，摊余成本会随之调整，因为折现率影响未来现金流的现值。
- 实际现金流与预期现金流之间的差异：如果实际收到的利息或本金与预计的不同，摊余成本也会相应调整。
摊余成本计算公式如下：
摊余成本 = 初始成本 - 累计折旧/摊销
2. 公允价值（Fair Value）：
公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。在财务会计中，公允价值通常用于股票、债券、衍生品等金融资产的估值。公允价值反映了资产在当前市场上的价值，而不是其历史成本。公允价值可能会随着市场条件的变化而波动。

公允价值的确定通常需要评估当前的市场数据，包括可比资产的交易价格、评估师的意见和模型预测等。在某些情况下，公允价值可能无法直接从市场上获得，这时就需要使用估值技术来估算。

3. 两者之间的区别：
- 含义不同：摊余成本是基于历史成本的一种会计处理方法，而公允价值是基于当前市场价值的一种估值方法。
- 应用场景不同：摊余成本通常用于贷款、债券等固定收益证券，而公允价值则广泛应用于各种金融资产，包括股票、债券、衍生品等。
- 时间维度不同：摊余成本随着时间推移逐渐调整，反映的是资产的预期未来现金流量折现后的现值；而公允价值是一个时点的概念，反映的是资产在当前市场上的价值。
- 会计处理不同：摊余成本通常按照摊销或折旧进行会计处理，而公允价值则需要在财务报表中进行披露，并在某些情况下对资产负债表和利润表产生影响。

在财务报告中，企业需要根据会计准则的要求，对金融资产进行恰当的分类和计量。对于某些金融资产，如交易性金融资产，可能需要同时报告其摊余成本和公允价值。