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如何计算增值税免抵退税额?

来源: 正保会计网校 编辑:正小保 2025/01/10 14:04:00  字体:

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法学硕士,高分通过法律职业资格考试,长期从事中级职称、注册会计师、税务师的教学工作,擅长对问题进行案例化解释,助力学员顺利通关,梦想成真。
增值税免抵退税额的计算涉及到以下几个步骤:
1. 确定出口货物或服务的离岸价格(FOB):这是指货物在出口国装船时的价格,不包括运费和保险费。
2. 计算出口货物或服务的增值税:根据出口货物的增值税税率,计算出口货物或服务应缴纳的增值税。
3. 确定免抵退税率:免抵退税率是指国家规定的用于计算免抵退税额的税率,通常低于增值税税率。
4. 计算免抵退税额:使用免抵退税率乘以出口货物或服务的离岸价格,得出免抵退税额。
5. 确定实际应退税额:如果出口企业当期的增值税纳税额小于免抵退税额,则按纳税额退税;如果纳税额大于免抵退税额,则按免抵退税额退税。

下面是一个简单的例子:

假设某出口企业出口货物的离岸价格为100万元,适用增值税税率为13%,免抵退税率为10%。

首先,计算出口货物的增值税:
增值税额 = 离岸价格 × 增值税税率
增值税额 = 100万元 × 13% = 13万元

然后,计算免抵退税额:
免抵退税额 = 离岸价格 × 免抵退税率
免抵退税额 = 100万元 × 10% = 10万元

最后,确定实际应退税额:
如果出口企业当期的增值税纳税额小于免抵退税额,则按纳税额退税;如果纳税额大于免抵退税额,则按免抵退税额退税。假设当期该企业的增值税纳税额为8万元,则实际应退税额为8万元。

在实际操作中,还需要考虑其他因素,如当期不得免征和抵扣税额等,这些都会影响最终的免抵退税额和实际应退税额。

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