24周年

什么是免抵退税的“免抵”部分?

来源: 正保会计网校 编辑:正小保 2025/01/10 13:42:08  字体:

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税务师,注册会计师,多年税务师事务所工作经验,擅长结合实务案例进行原理解释,让学员在案例中学会知识,帮助学员顺利通过考试。
在税法中,特别是针对出口退税时,“免抵退税”是一个重要的概念。其中,“免抵”部分指的是在计算出口货物应退税额时,当期应纳税额小于免抵退税额的情况。

具体来说,免抵退税的计算公式如下:

当期应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额
当期免抵退税额 = 当期出口货物离岸价 × 出口货物退税率

如果当期应纳税额小于当期免抵退税额,那么当期应退税额为当期应纳税额,剩下的差额部分作为“免抵”处理,即:

当期应退税额 = 当期应纳税额
当期免抵税额 = 当期免抵退税额 - 当期应退税额

举个例子:

假设某企业当期销项税额为100万元,当期进项税额为80万元,当期出口货物离岸价为100万美元,出口货物退税率为10%。

首先计算当期应纳税额:
当期应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 = 100万元 - 80万元 = 20万元

然后计算当期免抵退税额:
当期免抵退税额 = 当期出口货物离岸价 × 出口货物退税率 = 100万美元 × 10% = 10万元

由于当期应纳税额(20万元)大于当期免抵退税额(10万元),所以当期应退税额为当期免抵退税额,即:
当期应退税额 = 当期免抵退税额 = 10万元
当期免抵税额 = 当期免抵退税额 - 当期应退税额 = 10万元 - 10万元 = 0

在这个例子中,由于当期应纳税额大于当期免抵退税额,所以当期应退税额为当期免抵退税额,不需要进行“免抵”。如果情况相反,当期应纳税额小于当期免抵退税额,那么差额部分将作为“免抵”处理。

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