什么是非居民金融账户涉税信息尽职调查？

非居民金融账户涉税信息尽职调查（Foreign Account Tax Compliance Act, 简称FATCA）是美国联邦法律的一部分，旨在提高税务透明度并减少税收逃避行为。FATCA要求外国金融机构（Foreign Financial Institutions, FFI）向美国国税局（Internal Revenue Service, IRS）报告美国纳税人的账户信息。这些信息包括美国纳税人的姓名、地址、纳税识别号码、账户余额以及年度交易总额。

FATCA适用于以下情况：
1. 美国纳税人：指任何美国公民、绿卡持有者或在美国居住超过一定时间的个人。
2. 非居民金融账户：指美国纳税人在美国以外的金融机构所持有的账户，包括银行账户、证券账户、投资基金和其他金融资产。
3. 外国金融机构：指任何位于美国以外的银行、信托公司、保险公司、证券交易商、投资基金或其他金融机构。

FATCA的主要内容包括：

- 识别：FFI需要确定其客户中是否有美国纳税人。
- 报告：FFI需要向IRS报告美国纳税人的账户信息。
- 处罚：如果FFI未能遵守FATCA的规定，将面临美国对其全球收入征税的潜在风险。

FATCA的实施涉及到美国与其他国家的双边协议和国内立法。许多国家已经与美国政府签署了《外国金融机构协议》（FFI Agreement），以遵守FATCA的要求。这些协议通常包括信息共享和豁免条款，以确保信息的有效交换和保护隐私。

FATCA的实施对于提高全球税务透明度有积极作用，但也给金融机构带来了额外的合规成本和负担。此外，FATCA还涉及个人隐私权与政府税收执法权之间的平衡问题。