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2015年注册税务师考试《税法二》每日一练：企业所得税
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单选题
1 、某居民企业2013年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A 、B 两国设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额600 万元，其中生产经营所得500 万元，A 国规定税率为20％；特许权使用费所得100 万元，A 国规定的税率为30％；B 国分支机构当年应纳税所得额400 万元，其中生产经营所得300万元，B 国规定的税率为30％，租金所得100 万元，B 国规定的税率为20％。该公司当年度境内外所得在我国汇总缴纳的企业所得税（ ）万元。
A 、726
B 、779
C 、715
D 、770
【正确答案】 D
【答案解析】
该企业当年境内外应纳税所得额＝3000＋600 ＋400 ＝4000（万元）
境内外所得按照我国税法应纳税额＝4000×25％＝1000（万元）
A 国分支机构在境外实际缴纳的税额＝500 ×20％＋100 ×30％＝130 （万元），在A 国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝1000×600 ÷4000＝150（万元），按照实际缴纳的130 万元抵扣。
B 国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300 ×30％＋100 ×20％＝110 （万元），在B 国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝1000×400 ÷4000＝100（万元），按照限额扣除。
A 、B 两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130 万元和100 万元。
全年应纳税额＝1000－130 －100 ＝770 （万元）
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2015-01-29）
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正保会计网校
2015-01-29
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