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注册税务师考试《税法一》每日一练：营业税改征增值税相关规定
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单选题
1、某公司专门从事咨询服务（营改增后被认定为增值税小规模纳税人）。2014年9月15日，向某一般纳税人企业提供资讯信息服务，取得含增值税销售额5.09万元；9月20日，向某小规模纳税人提供注册信息服务，取得含增值税销售额2.03万元；9月25日，购进办公用品，支付价款1.06万元，并取得增值税普通发票。已知增值税征收率为3%.则该公司当月应纳增值税税额为（ ）万元。
A、0.13
B、0.26
C、0.21
D、0.19
【正确答案】 C
【答案解析】
根据营改增的相关规定，小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法征税，销售额中含有增值税款的，应换算为不含税销售额，计算应纳税额，购进货物支付的增值税款不允许抵扣。应纳增值税税额＝（5.09＋2.03）÷（1＋3%）×3% ＝0.21（万元）。
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2015-01-26）
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正保会计网校
2015-01-26
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