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2018税务师《涉税服务实务》每日一练： 视同销售（7.17）
天行健，君子以自强不息。2018税务师考试补报名还有8天，你准备好了吗？正保会计网校税务师考试每日一练提供高质量习题，以下为《涉税服务实务》练习题，快来练习吧！
单选题
税务师接受委托对某县城的企业进行2017年度纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体向农村义务教育捐款120万元。企业利润表中体现的会计利润为620万元，经过税务师审核发现，该企业将一部分厂房出租，含增值税租金收入157.5万元（符合简易征收条件），挂在“其他应付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货物作为礼品赠送给客户，账务处理为：
借：管理费用——业务招待费602000
贷：库存商品500000
应交税费——应交增值税（销项税额）102000
经查，同类产品的售价为60万元。税务师确定的可以在2017年所得税税前扣除的捐赠支出为（ ）万元。
A、28.59
B、92.31
C、93.51
D、120
【正确答案】 B
【答案解析】 视同销售只要账务处理正确不影响会计利润。
不含增值税租金＝157.5÷1.05＝150（万元）
应补增值税＝150×5％＝7.5
该企业的会计利润＝620＋150－7.5×（5％＋3％＋2％）＝769.25（万元）
公益性捐赠扣除限额＝769.25×12％＝92.31（万元）
2017年所得税前可以扣除的捐赠支出＝92.31（万元）
此题在应试指南251页
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2018-7-17）
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
正保会计网校
2018-7-17
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