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2018税务师《财务与会计》每日一练：递延所得税（9.6）
嗨，你好！我听说许多人都是因为坚持到最后五分钟而获得胜利和成功的，为了帮助你考试成功，正保会计网校税务师考试每日一练提供高质量习题，以下为《财务与会计》练习题，快来练习吧！
单选题
A公司于2015年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2017年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，将其改为公允价值模式计量，2017年1月1日的公允价值为2100万元，2017年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25％，则下列说法正确的是（）。
A、2017年初应确认递延所得税资产50万元
B、2017年末应确认递延所得税负债45万元
C、2017年末应转回递延所得税负债5万元
D、2017年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元
【正确答案】 C
【答案解析】 2017年初，投资性房地产的账面价值＝2100（万元），计税基础＝2000－2000/20＝1900（万元），应确认的递延所得税负债＝（2100－1900）×25％＝50（万元）；2017年末，投资性房地产的账面价值＝1980（万元），计税基础＝2000－2000/20×2＝1800（万元），递延所得税负债余额＝（1980－1800）×25％＝45（万元），2017年末应转回递延所得税负债5万元。
指南298页单选7题
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2018-09-06）
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正保会计网校
2018-09-06
纠错责任编辑：剡剡
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