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税务师《涉税服务实务》每日一练：账务调整（9.19）
不积跬步，无以至千里；不积小流，无以成江海。从小这句话就一直出现在我们喝过的心灵鸡汤里，也一直在告诉我们，坚持就是成功必不可少的一个努力过程，我们必须坚持到底才能取得最终的胜利。为了帮助大家坚持学习，正保会计网校2018年税务师各种班型已陆续开通，课程中含大量极具代表性的习题，老师深入剖析解题思路，演示解题过程，助学员提高解题能力！以下是今日的每日一练，更多经典练习题，报班即可获取。
多选题
税务师于2018年2月份审核某企业纳税情况时发现，2017年1月该企业以60 000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：
借：银行存款60 000
贷：固定资产清理58 846.15
应交税费——简易计税1 153.85
经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80 000元、税额13 600元，进项税额已申报抵扣。对于此项错账，正确的账务调整是（ ）。
A、借：应交税费——简易计税1 153.85
固定资产清理7 564.10
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）8 717.95
B、借：应交税费—简易计税1 153.85
以前年度损益调整7 564.10
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）8 717.95
C、借：以前年度损益调整7 564.10
贷：应交税费——简易计税7 564.10
D、借：应交税费—简易计税1 153.85
以前年度损益调整9 046.15
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10 200
【正确答案】 B
【答案解析】 出售的固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票，进项税额已申报抵扣，因此出售时应该按照17％的税率计算缴纳增值税。
此题在2018年经典题解123页
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2018-09-19）
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正保会计网校
2018-09-19
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