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注册税务师考试《税法一》每日一练：金融保险业营业税计税依据
单选题
某银行2011年第四季度买卖企业债券出现负差55万元；2012年第一季度购买企业债券支付买价563.3万元；第二季度转让企业债券取得收入690万元，本季度贷款利息收入250万元，金融经纪业务收入85万元。该银行2012年第二季度应纳营业税税额（）万元。
A、23.56
B、23.09
C、26.34
D、26.3
【正确答案】B
【答案解析】本题考核金融保险业营业税计税依据和计算的知识点。税法规定，金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买卖企业债券形成的负差可以在一个年度内相抵，没有抵完的，不得结转下一年度。
2012年第二季度上述业务应纳营业税＝（690－563.3）×5%+250×5%+85×5%＝23.09（万元）
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正保会计网校
2013-10-26
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