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注册税务师考试《财务与会计》每日一练：销售商品收入确认
单选题
甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，2013 年1 月10 日发出商品1000 件，价款总计500万元，销售成本率为80%，增值税税率为17%。合同约定当日支付40%的合同价款，余款分3 年于每年12月31日支付，该笔价款的公允价值是450 万元。假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票，收取增值税税额85万元，内含报酬率为9.5%。则甲公司2013 年影响营业利润的金额为（ ）万元。
A、73.75
B、50
C、75.73
D、123.75
【正确答案】A
【答案解析】本题考查销售商品收入的确认与会计处理。2013年甲公司的账务处理如下：
借：长期应收款 300
银行存款 285（500×40%＋85）
贷：主营业务收入 450
未实现融资收益 50
应交税费——应交增值税（销项税额）85
借：主营业务成本 400（500×80%）
贷：库存商品 400
2013 年应当分摊的未实现融资收益金额＝（300－50）×9.5%＝23.75（万元）
借：未实现融资收益 23.75
贷：财务费用 23.75
所以2013 年影响营业利润的金额＝450－400＋23.75＝73.75（万元）。
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练（2013-10-26）
注册税务师考试《税务代理实务》每日一练（2013-10-26）
正保会计网校
2013-10-26
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