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注册税务师《税务代理实务》每日一练：会计分录（09.29）
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单选题
某拥有进出口经营权的甲生产企业（增值税一般纳税人），2014年2月份，内销货物确认的销项税额为160万元；外购货物，确认的进项税额为200万元；出口外销货物取得收入折合人民币2000万元。已知该企业适用增值税税率为17%，退税率为13%，上期无留抵税额，则当期应作的会计处理，下列分录正确的是（ ）。
A.借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 40
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 40
B.借：其他应收款—应收出口退税款 260
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 260
C.借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 40
贷：应交税费—未交增值税 40
借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 260
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 260
D.借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 160
其他应收款—应收出口退税款 100
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 260
【正确答案】C
【答案解析】免抵退税额=2000×13%=260（万元），不得免征和抵扣税额=2000×（17%-13%）=80（万元） 应纳税额=160-（200-80）=40（万元）
会计处理：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 40
贷：应交税费—未交增值税 40
借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 260
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 260
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2015-09-29）
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练（2015-09-29）
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正保会计网校
2015-09-29
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