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税务师《涉税服务实务》每日一练：增值税（3.14）
梦想是什么，追求的时候不知道是什么，只知道是信念，实现了那种喜悦才明白梦想是什么。正保会计网校税务师每日一练提供高质量习题，日积月累。以下为税务师《涉税服务实务》每日一练，你练了吗？
单选题
某企业2018年1月31日增值税账户贷方的销项税额为8000元，借方的进项税额为12000元，已交税金为6000元。月末下列会计分录正确的是（ ）。
A、不作账务处理
B、借：应交税费——未交增值税 6000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）6000
C、借：应交税费——未交增值税 10000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10000
D、借：应交税费——未交增值税 4000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）4000
【正确答案】B
【答案解析】按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转出，本题应交增值税的借方余额是12000＋6000－8000＝10000，已交税金栏目的余额是6000，所以按照6000转出到应交税费——未交增值税。
借：应交税费——未交增值税 6000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）6000
【点评】此题考核的知识点是增值税的会计核算，是涉税会计核算的知识，属于常考内容，有一定难度。“转出多交增值税”专栏适用的原则是：“已交税金”本月有发生额，且“应交增值税”期末有“借方余额”下适用，转出的原则是“谁小取小”。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2018-03-14）
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
正保会计网校
2018-03-14
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