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2014年注册税务师考试《税法一》每日一练：增值税
单选题
某软件开发企业系一般纳税人，2013年9月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额908000元，已开具增值税专用发票；进口美国的某办公程序软件，进行本地化改造后在境内销售，取得不含税销售额1250000元。本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为148900元；支付不含税运费5000元，取得运输企业开具的增值税专用发票。该企业上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。（以上销售额均为不含税收入）
A、10200
B、20400
C、64740
D、217631
【正确答案】C
【答案解析】对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；增值税一般纳税人将进口软件进行转换等本地化改造后对外销售，比照自产软件享受即征即退政策。
应纳税额＝（908000＋1250000）×17%－148900－5000×11%＝217410（元）
实际税负＝217410÷（908000+1250000）＝10.07%实际税负超过3%的部分实行即征即退实际应纳税额＝（908000＋1250000）×3%＝64740（元）
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正保会计网校
2014-04-09
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