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2015注册税务师考试《税务代理实务》每日一练：会计分录
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单选题
2013年11月，某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为100000元，开具农产品收购发票，并支付不含税运费3000元，取得货运企业开具的货物运输业增值税专用发票，当月已经认证抵扣进项税；验收入库后，次月因管理人员保管不善该批玉米霉烂了1/4，则该项损失应作的会计处理为（ ）元。
A、借：管理费用 25832.5
贷：原材料 22500
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3332.5
B、借：管理费用 26082.5
贷：原材料 22750
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3332.5
C、借：管理费用 29085.5
贷：原材料 25750
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3332.5
D、借：管理费用 25832.5
贷：原材料 22500
应交税费——应交增值税（进项税额） 3332.5
【正确答案】A
【答案解析】购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运输业增值税专用发上注明的增值税税额抵扣，对于非正常损失，要按规定进项税转出。
进项税额转出额＝（100000×13%＋3000×11%）×1/4＝3332.5（元）
借：管理费用 25832.5
贷：原材料 22500 （100000×87%＋3000）×1/4
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3332.5
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2014-10-19）
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练（2014-10-19）
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正保会计网校
2014-10-19
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