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税务师《税法二》每日一练：安全生产设备折旧费（02.28）
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单选题
某市一家工业企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%.2014年生产经营业务如下：6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产专用设备并于当月投入使用，取得增值税专用发票上注明价款400万元，增值税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机关认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算企业所得税应纳税所得额时，安全生产设备折旧费调整应纳税所得额的金额是（ ）万元。
A、18.4
B、33.25
C、36.80
D、43.01
【正确答案】A
【答案解析】当年会计上的折旧=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（万元）；当年按照税法规定所得税允许扣除的折旧=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（万元），所以，安全生产设备折旧费应调增应纳税所得额=36.8-18.4=18.4（万元）
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2016-02-28）
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正保会计网校
2016-02-28
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