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注税《财务与会计》每日一练：内部债权债务的合并处理（06.07）
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单选题
母公司和子公司的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例均为5%，2013年内部应收账款期末余额为100万元，税法规定，计提的减值准备在未发生实际损失前不得税前扣除。2013年就该项内部应收账款涉及的递延所得税所编制的抵消分录是（ ）。
A、借：所得税费用1.25
贷：递延所得税资产1.25
B、借：递延所得税负债5
贷：所得税费用5
C、不作抵消处理
D、借：递延所得税资产1.25
贷：所得税费用1.25
【正确答案】A
【答案解析】本题主要考查内部债权债务的合并处理。此题正确分录如下：
借：应付账款 100
贷：应收账款 100
借：应收账款——坏账准备（100×5%）5
贷：资产减值损失5
借：所得税费用（5×25%）1.25
贷：递延所得税资产 1.25
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练（2015-06-07）
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正保会计网校
2015-06-07
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