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2015注税《税务代理实务》每日一练：填写所得税纳税申报表
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单选题
2013年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2013年企业在填写所得税纳税申报表（A类）时，下列说法正确的是（ ）。
A、第14行纳税调整增加额填写15万元
B、第14行纳税调整增加额填写12万元
C、第14行纳税调整增加额填写7万元
D、第14行纳税调整增加额填写9万元
【正确答案】D
【答案解析】企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5%标准以内的部分，准予扣除。补充养老保险扣除限额=200×5%=10（万元），实际发生了12万元，需要调增所得额2万元；补充医疗保险扣除限额=200×5%=10（万元），实际发生了8万元，不需要调整。职工福利费扣除的限额=200×14%=28（万元），实际发生了35万元，需要调增所得额7万元；软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5（万元），实际发生了4万元，可以全额扣除；工会经费的扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生3.5万元，可以全额扣除。综上分析，上述费用应调增所得额为9万元，可以填写在所得税纳税申报表主表第14行。
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2014-12-28）
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练（2014-12-28）
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正保会计网校
2014-12-28
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