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2015注册税务师考试《税务代理实务》每日一练：纳税申报表
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多选题
某符合规定的国家重点扶持的高新技术企业，其专门从事软件销售。2013年生产经营收入1500万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元（不包括技术转让成本），其中广告费200万元、业务宣传费40万元， “营业外支出”账户中被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，处理正确的有（ ）。
A、第1行“营业收入”为1500万元
B、第12行“营业外支出”为50万元
C、第14行“纳税调整增加额”35万元
D、第15行“纳税调整减少额”420万元
E、第27行“应纳所得税额”72.75万元
【正确答案】ABCD
【答案解析】广告费和业务宣传费的扣除限额＝1500×15％＝225（万元），实际发生200＋40＝240（万元），只能扣除225万元；应当填入第14行"纳税调整增加额"240－225＝15（万元）。
企业2013年度会计利润＝1500＋360＋60－1000－20－30＝870（万元）
捐赠限额＝870×12％＝104.4（万元），实际发生30万元，可以据实扣除。
居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，应当填入主表第19行360万元；国债利息收入免征企业所得税，应当填入第17行“免税收入”60万元。
被没收财产损失不得在所得税前扣除，应当填入第14行“纳税调整增加额”20万元。
第14行“纳税调整增加额”＝15＋20＝35（万元）
第15行“纳税调整减少额”＝60＋360＝420（万元）
第17行“免税收入”60万元第19行“减、免税项目所得”360万元第27行“应纳所得税额”＝[（870－420）＋35]×25％＝485×25％＝121.25（万元）
第28行“减免所得税额”＝485×10%＝48.5（万元）
第30行“应纳税额”＝121.25－48.5＝72.75（万元）。
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2015-01-18）
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练（2015-01-18）
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正保会计网校
2015-01-18
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