新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
税务师《涉税服务实务》每日一练：比例分摊法（8.21）
正保会计网校税务师（TA）考试每日一练在线测试，登录后即可进行免费测试，如有疑问可以到所报课程的答疑板与专家进行交流，24小时之内即可得到满意答复。欢迎大家积极参与！
多选题
税务师在2017年3月对某工业企业2016年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2016年8月有一笔修建厂房领用库存材料30000元的账务处理为：
借：生产成本 30000
贷：原材料 30000
该在建工程尚未完工。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。
税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时计入贷方调整科目的有（ ）。
A、原材料
B、生产成本
C、库存商品
D、以前年度损益调整
E、应交税费——应交增值税(销项税额)
【正确答案】BCD
【答案解析】该企业原材料账户的计算是正确的。由于企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，因此虚增的成本对生产成本、库存商品、产品销售成本(由于跨年度，因此通过“以前年度损益调整”调账)产生影响，即调账时贷方科目包括“生产成本”、“库存商品”和“以前年度损益调整”。此外，修建厂房所用购进材料的进项税额分两年抵扣，应进行转出，因此调账的贷方科目包括“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”，而非“应交税费——应交增值税(销项税额)”。此外，由于调账过程中涉及到“以前年度损益调整”，因此在综合分析题中还需要注意对企业所得税的影响。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2016-08-21）
税务师考试《每日一练》包括网校精编题目测试和历年试题测试两大部分。注册学员登录后系统记录做题结果，方便您随时查看在线测试记录，让您的复习备考更科学有效。为了帮助大家提高应试能力，正保会计网校除了开设每日一练，还有移动班、题库、电子书等多种形式的试题练习中心，通过这些试题练习，可以从各个层次和角度深入了解考试大纲和教材的内容！
正保会计网校
2016-08-21
推荐阅读
相关资讯
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号