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税务师《涉税服务实务》每日一练：应交税费（2.11）
梦想是什么，追求的时候不知道是什么，只知道是信念，实现了那种喜悦才明白梦想是什么。正保会计网校税务师每日一练提供高质量习题，日积月累。以下为税务师《涉税服务实务》每日一练，你练了吗？
单选题
某拥有进出口经营权的生产企业，2018年2月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及到的会计分录正确的是（ ）。
A、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 270万
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270万
B、借：应收出口退税款 270万
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270万
C、借：应收出口退税款 70万
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200万
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270万
D、借：应收出口退税款 190万
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80万
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270万
【正确答案】C
【答案解析】免抵退税额＝3000×9%＝270（万元）
不得免征和抵扣税额＝3000×（13%－9%）＝120（万元）
应纳税额＝50－（230－120）－10＝－70（万元）
因为70万元<270万元，
应退税额＝70万元，免抵税额＝270－70＝200（万元）
会计处理：
借：应收出口退税款 70万
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200万
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270万
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2018-02-11）
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
正保会计网校
2018-02-11
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