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注册税务师考试《税法二》易错题专家点评：土地增值税（08.07）
房地产开发企业销售新建的商品房，在计算土地增值税过程中，允许单独计算扣除的项目有（ ）。
A.取得土地使用权所支付的契税
B.销售商品房缴纳的印花税
C.转让环节发生的教育费附加
D.直接组织、管理开发项目发生的费用
E. 可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除费用
【正确答案】ACDE
【答案解析】选项B，房地产开发企业销售新建商品房时缴纳的印花税通过“管理费用”科目核算，最终是在开发费用中扣除的，不再单独扣除印花税。选项D，属于房地产开发成本中的开发间接费用，可据实扣除。
【点评】本题正确率为40.03%.主要错在B选项。对于B选项来说，房地产企业销售的新房属于期房，因此销售印花税与房屋开发费用属于同一会计期间，印花税已在开发费用中扣除故不允许单独再扣除；非房地产企业销售新房属于现房，因此印花税虽然也计入管理费用当中但与房地产开发费用显然不属于同一会计期间，故允许单独扣除。针对考试，我们只需要掌握：房地产企业转让新建房，销售环节的印花税不准作为税金项目扣除。非房地产企业转让新建房，销售环节的印花税准予作为税金单独扣除。
针对大家在做题过程中出现的问题，可以在网校论坛进行题目的讨论，实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。
注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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