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税务师《涉税服务实务》每日一练：增值税（2.21）
梦想是什么，追求的时候不知道是什么，只知道是信念，实现了那种喜悦才明白梦想是什么。正保会计网校税务师每日一练提供高质量习题，日积月累。以下为税务师《涉税服务实务》每日一练，你练了吗？
多选题
某旅游公司为增值税一般纳税人，本月组织旅游团赴云南旅游，收取含税旅游费318000元，替旅游者支付的住宿费、门票费、餐费等共计212000元，取得普通发票。上述款项均已支付。则该旅游公司正确的账务处理有（ ）。
A、借：主营业务成本 200000
应交税费——应交增值税（进项税额） 12000
贷：银行存款 212000
B、借：银行存款 318000
贷：主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税（销项税额） 18000
C、借：主营业务成本 212000
贷：银行存款 212000
D、借：主营业务成本 200000
应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 12000
贷：银行存款 212000
E、借：主营业务收入 200000
贷：银行存款 212000
应交税费——应交增值税（销项税额） －12000
【正确答案】 BD
【答案解析】 该题可以选择差额纳税，正确分录为：
借：银行存款 318000
贷：主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税（销项税额）18000
借：主营业务成本 200000
应交税费——应交增值税（销项税额抵减）12000
贷：银行存款 212000
【点评】此题考核的知识点是营改增差额纳税的账务处理，是考试的重点内容，也有一定难度，特别是“销项税额抵减”专栏的核算要求考生重点把握。
销项税额抵减是营改增后新增加的专栏，用于记录营改增企业按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，特别需要注意的是只有按一般计税方法计税允许差额纳税时才使用该科目核算。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2018-02-21）
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
正保会计网校
2018-02-21
纠错责任编辑：rain
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