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单选题
中国公民方先生为某公司提供工程设计,取得税后收入54600元。该公司已代扣代缴个人所得税( )元。
A、18600
B、15400
C、14300
D、12760
【正确答案】B
【答案解析】由于本试卷未给出不含税劳务报酬收入适用税率表。
方法一,验算法。
选项A,含税收入=54600+18600=73200(元),应纳税所得额=73200×(1-20%)=58560(元),查试卷后附表3,可知适用税率40%,速算扣除数7000.应扣缴个税=58560×40%-7000=16424(元)。可以看出选项A错误。选项B、C、D的验算方法同A选项。通过验算可知选项B正确。
如果记住了不含税收入适用的税率表。可以直接使用公式计算。
方法二,公式法。
应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)]
或=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷当级换算系数
=[(54600-7000)×(1-20%)]÷[1-40%×(1-20%)]
或=[(54600-7000)×(1-20%)]÷68%=56000(元)
应纳个税=56000×40%-7000=15400(元),选项B正确。
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