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2014注税考试《税务代理实务》每日一练：会计处理
多选题
某百货商店（一般纳税人）采用售价金额核算，2013年10月15日购进微波炉一批，增值税专用发票上注明进价50000元，进项税额8500元，款项通过银行转账；该批商品的含税售价为67000元；11月20日，该批商品全部售出，并收到货款。假设11月初无期初同类商品的存货，则该零售店11月会计处理应为（ ）。
A、借：材料采购 50000
应交税费－应交增值税（进项税额） 8500
贷：银行存款 58500
B、借：银行存款 67000
贷：主营业务收入 67000
借：主营业务成本 67000
贷：库存商品 67000
C、借：主营业务收入 9735.04
贷：应交税费－应交增值税（销项税额） 9735.04
D、借：商品进销差价 17000
贷：主营业务成本 17000
E、借：商品进销差价 20000
贷：主营业务成本 20000
【正确答案】 BCD
【答案解析】
购进商品支付款项时：
借：在途物资 50000
应交税费－应交增值税（进项税额） 8500
贷：银行存款 58500
商品验收入库时：
借：库存商品 67000
贷：在途物资 50000
商品进销差价 17000
商品售出收到销货款：
借：银行存款 67000
贷：主营业务收入 67000
借：主营业务成本 67000
贷：库存商品 67000
月末终了，按规定的方法计算不含税销售额和销项税额：
不含税销售额=67000÷（1＋17%）＝57264.96（元）
销项税额=57264.96×17%＝9735.04（元）
借：主营业务收入 9735.04
贷：应交税费－应交增值税（销项税额）9735.04
月末结转商品进销差价
借：商品进销差价 17000
贷：主营业务成本 17000
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2014-04-24）
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正保会计网校
2014-04-24
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